Световой короб амортизационная группа

Турфирма установила световую вывеску: как учесть расходы

Елин А. С., генеральный директор, “Академия аудита”

Турфирма установила световую вывеску над входом в офис. Бухгалтерский и налоговый учет в данной ситуации будет зависеть от первоначальной стоимости вывески. То есть превышает ее стоимость лимит, установленный для основных средств, или нет. Рассмотрим разные ситуации.

СТОИМОСТЬ ВЫВЕСКИ НЕ ПРЕВЫШАЕТ ЛИМИТ

Вначале рассмотрим ситуацию, когда стоимость актива менее 20 000 руб. (а стоимостной лимит для основных средств именно такой). В этом случае все зависит от положений учетной политики турфирмы. Поясним.

Бухгалтерский учет

Общее правило таково: если турфирма планирует использовать какое-либо имущество в производственных целях в течение длительного времени (более года), оно должно быть учтено в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н). Срок службы световой вывески, как правило, превышает один год.

Однако, как известно, из любого правила есть исключения. Так, предметы со сроком полезного использования более года, но стоимость которых не превышает 20 000 руб. (включая расходы на доведение их до состояния, в котором они пригодны к использованию), могут быть оприходованы на балансе турфирмы не как основные средства, а в составе материально-производственных запасов. Это прямо предусмотрено в пункте 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Варианты учета оговорите в учетной политике

Порядок учета «малоценного» имущества, а также лимит стоимости предметов, относимых к материально-производственным запасам, должны быть закреплены в учетной политике турфирмы (п. 8 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н).

Кроме того, нужно учесть и такой важный момент. Лимит стоимости предметов, относимых к материально-производственным запасам, определяется исходя из их первоначальной стоимости. А, как известно, если имущество используется для операций, облагаемых НДС, сумма «входного» налога, уплаченного поставщику, принимается к вычету и в формировании стоимости этого имущества не участвует.

Если бухгалтерия турфирмы решит учесть дешевую вывеску в составе материально-производственных запасов, для ее оприходования нужно использовать и соответствующую «первичку»: приходный ордер по форме № М-4, карточку учета материалов по форме № М-17 (письмо Минфина России от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/4/98). Заполнять форму № ОС-1 в этом случае не нужно.

В тот день, когда вывеска установлена, расходы на ее приобретение и установку могут быть учтены в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Налоговый учет

С 1 января 2008 года Налоговый кодекс РФ предусматривает, что к амортизируемому относится имущество со сроком полезного использования более года, первоначальная стоимость которого превышает 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Имущество же, стоимость которого не превышает 20 000 руб., списывают в состав материальных расходов при вводе его в эксплуатацию. Это прямо предусмотрено в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если стоимость световой вывески не превышает 20 000 руб., списать ее стоимость можно единовременно как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

ПРИМЕР 1

В мае 2008 года турфирма «Вояж» заказала изготовление световой вывески со своим наименованием. В этом же месяце вывеска была установлена над входом в офис турфирмы. Стоимость изготовления и установки вывески составила 21 240 руб. (в том числе НДС – 3240 руб.). Согласно учетной политике турфирмы для целей бухгалтерского учета, лимит стоимости предметов, относимых к материально-производственным запасам, составляет до 20 000 руб. за единицу.

Предположим, что деятельность турфирмы «Вояж» облагается НДС. Следовательно, «входной» НДС, предъявленный изготовителем, турфирма в стоимости вывески не учитывает, а принимает к вычету. Стоимость вывески без НДС составляет 18 000 руб. (21 240 – 3240). Это меньше, чем 20 000 руб. Значит, следуя учетной политике, бухгалтерия турфирмы должна оприходовать вывеску и в бухгалтерском, и в налоговом учете в составе материально-производственных запасов.

В мае 2008 года бухгалтерия сделала в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 18 000 руб. – оприходована вывеска (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 3240 руб. – учтен «входной» НДС (на основании счета-фактуры изготовителя);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– 3240 руб. – принят к вычету «входной» НДС (на основании счета-фактуры изготовителя);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

– 18 000 руб. – списана стоимость вывески после ее установки на материальные расходы турфирмы.

В налоговом учете в мае 2008 года затраты (18 000 руб.) также были учтены в составе материальных расходов.

СТОИМОСТЬ ВЫВЕСКИ ПРЕВЫШАЕТ ЛИМИТ

На практике такая ситуация, как правило, встречается гораздо чаще. Однако и в данном случае существует несколько вариантов учета расходов на изготовление и установку вывески. Это:

– учет вывески в составе основных средств;

– единовременное списание затрат на вывеску в качестве рекламных затрат или расходов на раскрытие информации.

Рассмотрим каждый из этих вариантов подробно.

Учет вывески в составе основных средств

Это наиболее безопасный вариант учета, с которым согласны и налоговики.

Бухгалтерский учет. Согласно пункту 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

– актив предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
– он будет использоваться в течение длительного времени, то есть свыше года;
– не предполагается последующая перепродажа этого актива;
– актив способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Устанавливая вывеску, турфирма, как правило, предполагает, что она будет использоваться длительное время, в том числе и для привлечения клиентов. Значит, актив отвечает всем необходимым условиям для отнесения его к основному средству. К учету вывеска принимается по первоначальной стоимости, которой является сумма затрат на ее приобретение, доставку и установку (п. 7 и 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Налоговый учет. Налоговый кодекс РФ также предусматривает, что имущество со сроком полезного использования более года, первоначальная стоимость которого превышает 20 000 руб., относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Следовательно, если стоимость вывески более 20 000 руб., она относится к основным средствам и в налоговом учете.

Как известно, стоимость основных средств переносится на затраты и в бухгалтерском, и в налоговом учете посредством начисления амортизации. Но здесь возникает одна проблема: по каким нормам амортизировать световую вывеску? Дело в том, что в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1), такой объект, как световая вывеска, не упоминается. В ней упомянуты лишь электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код по ОКОФ 14 3699000). Они отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно. Именно по этой позиции на практике советуют амортизировать вывески налоговики в частных разъяснениях.

Соглашаются с ними и чиновники Минфина России. Амортизационные отчисления по вывескам они считают расходами на рекламу (письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/2/213). Таким образом, по мнению финансистов, если вывеска относится к амортизируемому имуществу, турфирма должна относить начисленную по ней амортизацию к рекламным расходам.

Если вы не хотите спорить с чиновниками, можете поступать именно таким образом, как они советуют. Однако следует учитывать, что не всякая вывеска (в том числе и световая) относится к рекламным конструкциям.

Какая вывеска будет признана рекламной

В подпункте 5 пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» прямо указано, что этот закон не распространяется на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера. А пункт 1 статьи 9 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» устанавливает, что любая компания (в том числе и турфирма) обязана довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Указанную информацию размещают на вывеске. Следовательно, если вывеска содержит исключительно сведения, предусмотренные Законом РФ «О защите прав потребителей», она не является рекламной. Значит, амортизировать ее по тем же нормам, что и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов, оснований нет. В подобной ситуации турфирма сама может установить норму амортизации по нерекламной вывеске (исходя из предполагаемого срока ее использования или на основании рекомендаций производителя).

Хотим обратить ваше внимание на следующий факт. Арбитражная практика по рассматриваемой проблеме довольно неоднородна. Однако сразу предупредим: есть случаи, когда вывеска, содержащая только наименование компании или профиль ее деятельности, не признавалась судьями рекламной. Примеры – постановления ФАС Центрального округа от 2 июня 2006 г. по делу № А54-5156/2005-С5, ФАС Московского округа от 8 декабря 2005 г. по делу № КА-А41/12102-05, ФАС Северо-Кавказского округа от 7 марта 2007 г. № Ф08-1016/2007-433А.

ПРИМЕР 2

Вернемся к примеру 1, но несколько изменим его условия. Предположим, что стоимость изготовления и установки вывески составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Согласно учетной политике турфирмы для целей бухгалтерского учета, лимит стоимости предметов, относимых к материально-производственным запасам, составляет 20 000 руб. за единицу.

Стоимость вывески без НДС составляет 50 000 руб. (59 000 – 9000). Это больше, чем 20 000 руб. Значит, следуя учетной политике, бухгалтерия турфирмы должна оприходовать вывеску и в бухгалтерском, и в налоговом учете в составе основных средств.

В мае 2008 года бухгалтерия сделала в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 50 000 руб. – оприходована вывеска (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 9000 руб. – учтен «входной» НДС (на основании счета-фактуры изготовителя);

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 50 000 руб. – установлена вывеска (учтена в составе основных средств);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– 9000 руб. – принят к вычету «входной» НДС (на основании счета-фактуры изготовителя).

Предположим, что турфирма согласилась с мнением чиновников и начиная с июня 2008 года стала начислять на стоимость вывески амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учете исходя из срока его полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств для позиции «электрифицированные рекламные конструкции различных форматов». Приказом по фирме срок полезного использования вывески был установлен в 8 лет (96 месяцев). Начиная с июня 2008 года бухгалтерия турфирмы «Вояж» ежемесячно будет делать в учете проводку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02

– 520,83 руб. (50 000 руб. : 96 мес.) – начислена амортизация по вывеске.

Единовременное списание стоимости вывески

Это еще один вариант учета затрат списания расходов на изготовление и установку вывески. Он также встречается на практике. Независимо от стоимости вывески соответствующая сумма может быть списана на расходы единовременно одним из двух способов.

1. Если речь идет о рекламной вывеске – как расходы на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Уменьшить налогооблагаемую прибыль на рекламные расходы Налоговый кодекс РФ разрешает единовременно – в том периоде, в котором они возникли (ст. 272 Налогового кодекса РФ). В пользу этого способа свидетельствует то, что в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ прямо поименованы расходы на световую и иную наружную рекламу. При этом нужно учитывать, что расходы на световую и иную наружную рекламу при налогообложении прибыли не нормируются (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Находит такой способ учета соответствующих затрат поддержку и в арбитражной практике. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2007 г. № А56-4732/2006 судьи пришли к выводу, что информационная вывеска не относится к амортизируемому имуществу, поскольку не поименована в Классификации основных средств. Кроме того, налогоплательщику предоставлено право самостоятельно определять группу затрат в том случае, если некоторые затраты с равным основанием можно отнести одновременно к нескольким группам расходов (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Следовательно, затраты на изготовление информационной вывески как рекламоносителя можно учесть в составе расходов на рекламу на основании пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

2. Если речь идет об информационной вывеске – как расходы на публикацию и иное раскрытие информации, если такая обязанность возложена на налогоплательщика законодательством (подп. 20 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Как уже было отмечено выше, такой информацией, в частности, является фирменное наименование и адрес турфирмы, а также сведения о режиме ее работы (ст. 9 Закона РФ «О защите прав потребителей»). Таким образом, формально законодательство предусматривает, что учесть затраты на информационную вывеску при налогообложении прибыли турфирма может в полной сумме – в периоде, в котором эти затраты возникли (ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Тем не менее хотим еще раз предупредить: если речь идет о дорогостоящей вывеске (стоимость изготовления и установки которой превышает 20 000 руб.), единовременное списание таких расходов наверняка повлечет за собой споры с проверяющими. Если же вы не готовы спорить (или цена спора не слишком велика), списывайте соответствующие расходы через амортизацию.

Отражение рекламных объектов в составе основных средств

Рассмотрим отражение «рекламных» объектов в составе основных средств и порядок начисления амортизации для целей налогового учета, на примере рекламного щита.

В настоящее время в бухгалтерском учете признание имущества объектом основных средств является срок службы. Если срок службы более 12 месяцев, то имущество признается объектом основных средств, если менее 12 месяцев, то учитывается в составе материалов.

Так, в пункте 18 Приказа Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (далее – ПБУ 6/01) указано:

«Объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобное издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль, за их движением».

Из данного пункта видно, что имущество стоимостью менее 10 000 рублей является объектом основных средств. Такое имущество должно приниматься к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01:

«Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств, срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта»

Таким образом, для целей бухгалтерского учета рекламный щит стоимостью не более 10 000 рублей и сроком службы более 12 месяцев признается объектом основных средств. Стоимость рекламного щита можно списать сразу, как только щит введут в эксплуатацию. Но, списав на затраты стоимость рекламного щита, бухгалтер должен обеспечить контроль за его использованием. Для этого лучше всего подходят инвентарные карточки формы №ОС-6, утвержденные Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

В том случае, если рекламный щит будет использоваться менее года, то тогда его стоимость будет отражена по дебету счета 10 «Материалы» и списана на счет 44 «Расходы на продажу» субсчет «Рекламные расходы». Но при этом бухгалтер также должен обеспечить контроль за его использованием (инвентарные карточки №ОС-6).

Согласно пункту 7 и 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В первоначальную стоимость рекламного щита входят затраты на изготовление и монтаж без учета НДС. Если организация изготовила рекламный щит самостоятельно, то это стоимость материалов и заработная плата рабочих. Если же организация заказала изготовление рекламного щита специализированной фирме, то в расчет берется сумма вознаграждений за выполненные работы по изготовлению рекламного щита. При этом в первоначальную стоимость щита включается плата за разрешение на распространение наружной рекламы. Размер платы и порядок, в котором организации получают разрешения, устанавливают муниципальные власти. Если рекламный щит устанавливают вблизи дороги, то организации необходимо получить разрешение от органов ГИБДД. Уплаченная организацией стоимость за разрешение от органов ГИБДД также включается в стоимость рекламного щита.

При принятии рекламного щита в составе объекта основных средств к бухгалтерскому учету, должен быть определен срок его полезного использования.

Порядок определения срока полезного использования прописан в пункте 20 ПБУ 6/01. В соответствии с данным пунктом установление срока полезного использования должно производиться исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации (пункт 4 ПБУ 6/01).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» утверждена Классификация основных средств, объединенных в 10 амортизационных групп, в соответствии со сроком их полезного использования. Пунктом 1 Постановления №1 Классификация основных средств может применяться и для целей бухгалтерского учета, но только в отношении объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету с 1 января 2002 года.

Правда, в этом документе речь идет только об «электрифицированных рекламных конструкциях различных форматов» (14 3699000). Если же рекламный щит нельзя отнести к таковым, тогда срок службы вы можете установить самостоятельно (пункт 20 ПБУ 6/01). Это может быть период, на который выдано разрешение на распространение наружной рекламы (конечно, если он больше одного года), или срок, определенный производителем щита.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (пункт 21 ПБУ 6/01).

Пример.

Фирма ООО «Стройподряд», которая производит строительно-монтажные работы, решила установить рекламный щит. Для этого она обратилась к рекламной компании, которая занимается изготовлением и монтажом рекламных щитов. Стоимость услуг рекламной кампании ООО «Стройподряд» оплатило в сумме 12 980 рублей (в том числе НДС 1980 рублей). Помимо этого, ООО «Стройподряд» произвело затраты на то, чтобы получить разрешение на распространение наружной рекламы. За выдачу разрешения сроком на 1,5 года заплатили 59 000 рублей (в том числе НДС 9 000 рублей).

В июле 2004 года рекламный щит был принят к учету и установлен. Первоначальная стоимость щита составила 61 000 рублей (12980 – 1 980 + 59 000 – 9 000). Срок полезного использования установили согласно разрешению 1,5 года. Амортизация начисляется линейным способом.

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации будет равна 3388,87 рублей (61 000/18).

В бухгалтерском учете сделаны следующие бухгалтерские записи:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражены затраты на изготовление и монтаж рекламного щита

Отражена сумма НДС, предъявленная рекламной кампанией

Отражены затраты на плату за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы

Отражена оплата рекламной кампании и плата за выдачу разрешения

Введен в эксплуатацию рекламный щит

Принят к вычету НДС

Начислена амортизация по рекламному щиту (ежемесячно)

В соответствии со статьей 256 НК РФ рекламный щит стоимость свыше 10 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев является амортизируемым имуществом. Значит, по нему необходимо начислять амортизацию. Амортизационные отчисления будут учитываться в составе рекламных расходов.

Если рекламный щит относится по Классификатору основных средств к электрифицированным рекламным конструкциям, то срок службы такого щита от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно.

Если срок службы не определен, то согласно пункту 5 статьи 258 НК РФ, организация – налогоплательщик устанавливает срок службы данного объекта в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций изготовителей.

Для того, чтобы избежать разниц, в бухгалтерском учете лучше установить срок полезного использования рекламного щита такой же, как и в налоговом учете. При этом амортизацию лучше считать линейно.

Отражение в решении 1С Бухгалтерия вывески, как объекта ОС

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение в решении 1С Бухгалтерия вывески, как объекта ОС

Многие компании для привлечения клиентов пользуются вывесками. Они могут содержать различные световые элементы, металлические конструкции и так далее. При их установке требуется в обязательном порядке получать разрешение от городских властей, чтобы конструкция соответствовала установленным требованиям и вписывалась в единый архитектурный облик территории. Такое разрешение оформляется только после уплаты пошлины в бюджет, размер которой составляет 5 тысяч рублей.

Для корректного отражения вывески в программе 1С Бухгалтерия 8 следует иметь ответы на ряд вопросов:

• стоимость изготовления и монтажа конструкции;
• размер НДС, если компания является его плательщиком (использует в своей деятельности общую систему налогообложения);
• нормативный период эксплуатации вывески;
• особенности учетной политики компании: какие активы признаются основными средствами, метод определения размера амортизации, используемый метод отражения операций в решении 1С Бухгалтерия (как правило, начисление).

Осуществление первоначальных настроек ПО 1С Бухгалтерия 8

Перед тем, как осуществлять проводки в рамках операций по оприходованию и постепенному износу вывески, следует проверить, какие в программе установлены настройки, касающиеся движения основных средств:

1. Необходимые функции для работы с имуществом предприятия включены. Для этого необходимо зайти в раздел меню с перечнем функциональных возможностей программы и проверить наличие флажка на соответствующей вкладке.
2. Используется линейный метод начисления износа. Узнать это можно в разделе с настройками для уплаты обязательных платежей (в первую очередь, налога на прибыль). Переключатель метода начисления износа должен находиться в нужном положении.

Оформление поступления вывески в программе 1С Бухгалтерия 8

Для отражения данной операции в программе используется документ, фиксирующий факт прихода конструкции на предприятие. Следует отметить, что создавать форму для заполнения необходимо из раздела меню ПО 1С Бухгалтерия 8, где содержатся все документы для фиксации движения основных средств. При его заполнении следует обратить внимание на следующие особенности:

• Все сведения вносятся из накладной, с которой поступила на предприятие конструкция.
• Следует проверить, чтобы счета для проводок были корректными (иначе случайно в 1С Бухгалтерии учет вывески может вестись, как ТМЦ в связи с низкой стоимостью товара). Также необходимо проверить даты, когда должны перечисляться средства за поступившую вывеску, чтобы не допустить возникновения просроченной задолженности.
• Вкладку с перечнем оборудования рекомендуется заполнять с использованием кнопки для добавления новых элементов. Выбирать новый элемент следует из справочника номенклатуры. Если его нет, то его необходимо создать. При этом в качестве вида следует указывать, что это оборудование, поскольку в связи с длительным сроком эксплуатации вывеска относится именно к этой категории имущества. Приходовать новый объект основных средств необходимо через счет 08.04.1, как это предусмотрено соответствующими нормативными документами.
• Документ подлежит обязательному проведению после окончания заполнения.

Результаты проведения рекомендуется контролировать, чтобы избежать неточностей в учете.

В соответствии с требованиями нормативных актов, каждый товар должен сопровождаться счетом-фактурой. Вывеска не является исключением, поэтому при оформлении ее поступления необходимо обязательно регистрировать в программе 1С Бухгалтерия 8 полученный документ. Для этого необходимо выполнить следующие действия:

• В созданной накладной, фиксирующей поступление конструкции, необходимо указать номер счета-фактуры и дату выписки. После этого запустить процедуру регистрации, по итогам которой в накладной появится ссылка на вновь созданный документ. Все сведения будут внесены в новую форму из документа, на основании которого он создается.
• Особенностью оприходования основных средств является принятие НДС к вычету. В соответствии с разъяснениями МФ РФ, уменьшение величины данного налога производится только после появления соответствующей проводки на счете 08. Следовательно, устанавливать флажок, позволяющий принимать НДС к вычету в момент получения, не имеет смысла. Однако для корректного исчисления величины налога необходимо обязательно сформировать соответствующую запись в установленных регистрах (книге покупок).

Отражение в программе 1С Бухгалтерия 8 уплаты пошлины в бюджет

Следует иметь в виду, что уплачиваемая пошлина в полном размере включается в первоначальную стоимость вывески, а значит, влияет на размер амортизации и должна быть правильно отражена в учетных регистрах.

Фиксируется факт осуществления данного платежа с помощью документа «Поступление дополнительных расходов». Создавать его рекомендуется на основании ранее заполненной и проведенной накладной, чтобы сэкономить время на внесение необходимых данных.

Для этого достаточно в разделе меню программы 1С Бухгалтерия 8, где фиксируются все документы, отражающие поступления оборудования, выбрать нужный, и создать на его основании новую форму. Большинство полей будет заполнено автоматически, а в незаполненных следует указать требуемые данные:

• Дата и номер платежного поручения, которым осуществлена оплата пошлины.
• В качестве счета для отражения расчетов с бюджетом в части осуществления данного обязательного платежа следует использовать 68.10. Это значение должно быть установлено в соответствующих полях.
• На основной вкладке документа следует обязательно указать сумму пошлины, уплаченной в бюджет (поскольку данный платеж НДС не облагается, необходимо выбрать соответствующее значение в графе с величиной налога). В качестве способа распределения понесенных расходов можно выбирать любой (пропорционально сумме, количеству или другим параметрам). В описываемой ситуации расход будет в полном объеме включаться в первоначальную стоимость вывески.
• Табличная часть вкладки с описанием товаров будет заполнена автоматически. Необходимо отметить, что колонку с указанием величины дополнительных расходов заполнять следует только в том случае, если величина уплаченной пошлины не была указана на основной закладке формы.
• После проверки корректности данных, содержащихся в документе, его следует провести. Данная операция оказывает влияние не только на финансовый результат компании, но и на первоначальную стоимость поступившей конструкции.

Чтобы быть уверенным в корректности отражения операции в учетных регистрах, рекомендуется проверить движение документа. При необходимости, можно задать возможность ручной корректировки выполненных проводок в форме, отражающей влияние документа на остатки на счетах. Это может потребоваться для указания субконто для счета 68.10.

Оформление ввода вывески в эксплуатацию в решении 1С Бухгалтерия 8

Данная операция отражается в программе с помощью документа, фиксирующего принятие к учету основного средства. Он находится в одноименном разделе меню. Для создания пустой формы и ее заполнения следует применять соответствующую кнопку. Особенности заполнения касаются только вкладки с описанием самой конструкции:

• способом ее поступления на предприятие должно быть приобретение на платных условиях;
• необходимо выбрать правильное наименование конструкции из соответствующего справочника программы 1С Бухгалтерия 8;
• счет, на котором отражалась вывеска до момента ввода в эксплуатацию – 08.04.1.
• по окончании внесения данных, документ следует сохранить в базе данных программы.

• вывеска должна удовлетворять следующим критериям основного средства, которые должны быть указаны в ее карточке в соответствующем справочнике. Во-первых, ее номенклатурная группа – машины и оборудование, не являющиеся офисными. Во-вторых, у нее обязательно должно быть наименование, которое позволяет вывеску легко идентифицировать. В-третьих, обязательно следует указывать полное название имущества в соответствии с приходными документами (накладная, инструкция по эксплуатации, паспорт конструкции и так далее). В-четвертых, вывеске обязательно должен быть присвоен код в соответствии с ОКОФ для определения амортизационной группы. В-пятых, для рекламной конструкции, как объекта основных средств, должна быть сформирована инвентарная карточка. Все остальные данные для нового элемента справочника вводятся при принятии его к учету соответствующим документом;
• после того, как новый элемент справочника ОС будет создан, и в него внесены все необходимые данные, его следует сохранить.

Для вывески устанавливаются следующие параметры учета в программе 1С Бухгалтерия 8:

• При настройке порядка учета следует указать, что будут производиться амортизационные отчисления (требуется также установить флажок на соответствующем поле), способом определения их величины будет линейный (поскольку только данный способ применяется в налоговом учете). Начисленная амортизация будет аккумулироваться на счете 02.01. В качестве способа отражения описанных начислений в составе расходов следует выбрать один из предлагаемого справочника, либо создать новый. При создании нового способа требуется указать синтетические и аналитические счета, на которые будут относиться описанные расходы. Обязательно следует определить период полезного использования вывески.
• Внесенные изменения в параметры должны быть сохранены и записаны.

При использовании общей системы налогообложения компания должна настроить параметры налогового учета:

• Способом отнесения стоимости основного средства на расходы является амортизация. Через начисление износа будет происходить постепенное погашение первоначальной стоимости вывески. Для этого следует установить возможность начисления амортизации с помощью одноименного флажка, а также установить срок полезной эксплуатации, а затем сохранить все внесенные данные.
• При необходимости можно установить амортизационную премию, если такая возможность имеется в учетной политике компании.
• После заполнения всех вкладок документ необходимо провести, а затем проверить корректность осуществления изменений в учетных регистрах.

Отражение уменьшения НДС

После того как вывеска введена в эксплуатацию, предприятие имеет право уменьшить величину начисленного НДС на сумму ранее уплаченного при ее приобретении. Для этого следует сформировать новую запись в книге покупок с помощью одноименного документы. Расположен он в разделе со всеми регламентными операциями и заполняется автоматически на основании ранее созданных документов. После проверки содержания, необходимо провести документ.

Поскольку НДС является одним из самых сложных налогов, следует проверить корректность проводок документов, отражающихся на его размере.

Начисление амортизации на вывеску в решении 1С Бухгалтерия 8

Данная операция будет выполнена автоматически при осуществлении обработки по закрытию месяца.

Проверить правильность выполненных начислений можно, перейдя по соответствующей ссылке и воспользоваться функцией демонстрации осуществленных проводок.

Также рекомендуется составить ведомость амортизации имущества, чтобы проверить правильность отражения первоначальной стоимости и начисленного износа.

Короб светодиодный какая амортизационная группа

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в году. Определим СПИ автомобиля. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как определить амортизационную группу основного средства?

световой короб амортизационная группа

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в году. Определим СПИ автомобиля. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

Дайджест приходит 1 раз в неделю. На отправлено письмо для подтверждения. Вы можете изменить адрес. Если вы не получаете письма на , прочтите инструкцию или подпишитесь на другой адрес. В Яндекс. Экстерн доступно два новых вебинара. Заказать звонок Заказать звонок. Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним.

Номер телефона. Ваше имя. Зарегистрироваться или войти. Войти на портал или Зарегистрироваться. Школа бухгалтера Школа электронных торгов Академия продуктов Контура. Моё обучение. Изменения в законах , Бухучет , Налоги. Елена Галичевская, эксперт Контур. Школы, 28 ноября Классификатор основных средств. Рекомендации бухгалтерам Как бухгалтеру эффективно вести несколько фирм. Как правильно рассчитать отпускные.

Сколько платить работникам? Подтвердите электронную почту На отправлено письмо для подтверждения. Подписка на рассылку Вы подписаны на рассылку Если вы не получаете письма на , прочтите инструкцию или подпишитесь на другой адрес. Что делать, если письма Школы не приходят вам? Чтобы письма не попадали в спам, добавьте свой адрес в адресную книгу. В Mail. Для гл. Диплом о профессиональной переподготовке ак.

Материалы по теме. Налоговые изменения Бесплатно для Экстерна. Разбор практических ситуаций. Рекомендации бухгалтерам Спорные вопросы оформления счета-фактуры. Советы эксперта. Спасибо за ваше мнение!

Вывеска амортизационная группа

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Как отразить в учете организации затраты, связанные с размещением на фасаде здания световой вывески, содержащей информацию о названии и профиле предоставляемых организацией услуг коммерческое обозначение. Консультация эксперта, Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов код ОКОФ При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы свыше 7 до 10 лет включительно. Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением указанных конструкций.

Осветительные приборы амортизационная группа

ООО в марте года приобрело светодиодный световой занавес гирлянда длиной м и стоимостью руб. Им был оформлен фасад торгового центра. Налоговый учет В целях исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено гл. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 рублей. Таким образом, вопрос о признании приобретенного светового занавеса в качестве амортизируемого имущества зависит от того, используется он для извлечения дохода или нет. Однако в общем случае позиция контролирующих органов такова: подобные расходы не являются расходами, непосредственно связанными с деятельностью, направленной на получение дохода, поэтому учитываться в целях налогообложения прибыли не должны письма Минфина России от Москве от

Короб светодиодный какая амортизационная группа

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оборудованию для видеоконференции, по нашему мнению, можно присвоить код по ОКОФ Организация не имеет права на инвестиционный налоговый вычет. Согласно п.

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2019 году

А действительно наверное будет намного лучше. Самое недолговечное имущество относят к первой группе, а наиболее долговечное — к десятой. В Постановлении Правительства РФ от Но должны они служить долго — не менее 10 лет. Поэтому советую отнести их к шестой амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно. В целях исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено гл.

Об отражении в учете световой вывески

Качественное оформление фасадов — это прекрасный способ продвижения бренда, собственной торговой марки. Первое, что привлекает внимание посетителей и потенциальных клиентов, это естественно вывеска. Она должна привлекать взор и запоминать, при этом не быть достаточно резкой и отпугивать яркими агрессивными цветами. Правильное оформление наружной рекламы — это отдельная наука, которая способна качественно улучшить представление людей о любой компании. Фасад каждого здания, является прекрасным полем для привлечения новых клиентов любого вида бизнеса. Использование иллюминационных и визуальных эффектов притягивает взгляд и является прекрасной возможностью для того чтоб вашу компанию запомнили. На сегодняшний день вывески являются самым распространенным и популярным вариантом наружной рекламы.

Отмечайте вывески, которые вам нравятся Мы бесплатно и быстро рассчитаем стоимость похожих вывесок для вас. Восстановить пароль. Продолжить подбор Перейти к сравнению. Современные вывески заведений общепита, магазинов и торговых центров подлежат регистрации.

Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат. Если световой занавес будет признан непроизводственным объектом Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от Важно Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от Стоимость приобретенного оборудования в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации в течение всего срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расположение и направление САБВУФЕРА в автомобиле.

Учет расходов на вывеску: по нужде или для рекламы?

Как человек не может жить без лица, так и большинство организаций не смогут обойтись без вывески. Можно конечно взять лист формата А4, написать на нем то, что сочтете нужным рассказать о себе, и приклеите скотчем к двери.

Однако думается, что клиенты будут обходить стороной ваше заведение. Поэтому те фирмы, которые работают с населением, особенно магазины и организации бытового обслуживания, приобретают себе красивые вывески. Как можно учесть такие расходы для целей налогообложения?

Какие бывают вывески

Нужно четко понимать, о какой вывеске мы говорим. В зависимости от этого будут признаваться расходы.

1. Информационная вывеска, которая содержит наименование (с организационно-правовой формой), вид деятельности (без детализации), адрес, режим работы и др. сведения, размещения которых требует закон. Цель ее – информировать о местонахождении организации именно здесь. Такая вывеска, независимо от того, как она размещена и оформлена (настенные и наземные панно, щиты и др.), рекламной считаться не будет.

2. Рекламная вывеска может содержать различную информацию, напримеробозначать название организации (без указания организационно-правовой формы), рекламный слоган, сферу деятельности организации (все для дома, лучшие овощи, волшебная косметика и т.п.). В такой вывеске рекламируется товар, товарный знак, продавец, мероприятие и т.п. реклама привлекает внимание к объекту, формирует и поддерживает к нему интерес, способствует продвижению на рынке (п.1 ст.3 закона №38-ФЗ).

Вывеска в виде названия магазина критериям информационной не отвечает, поскольку на ней нет сведений о юридическом лице (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 июня 2007г.№Ф04-2891/2007(34079-А46-17) по делу №46-9647/2006, ФАС Северо-Западного округа от 23 апреля 2007г. по делу №А56-20150/2006).

Хорошо подумайте, прежде чем что-то написать и повесить! Тем более, что ясности в классификации вывесок до сих пор нет даже у судебных органов.

Расходы на рекламу?

Первое, что, скорее всего, придет вам в голову по отнесению расходов на вывеску – включить их в состав расходов на рекламу. Мы же ее не для собственных глаз вешаем, а для привлечения клиентов. Однако погодите, не будем торопиться.

С одной стороны УСН и ОСНО позволяют налогоплательщику включить в расходы затраты на рекламу товаров, товарного знака и знака обслуживания по пп.20 п.1 ст.346.16 НКи п.4 ст.264 НК соответственно. Особенности их признания регулируются п.4 ст.264 НК: расходы на световую и другую наружную рекламу признаются в полном объеме (расходы на рекламную вывеску внутри здания будут нормироваться).

С рекламными вывесками все понятно, затраты на их приобретение и размещение относятся к расходам на рекламу на УСН и ОСНО.

Только вот в чем подвох: вывеска рекламой, как мы установили, не всегда является! Положения закона «О рекламе» от 13.03.2006г. №38-ФЗ согласно пп.5 п.1 ст.2 не распространяются на указатели и вывески, которые не содержат сведений рекламного характера, т.е. являются только информационными.

В Информационном письме ВАС от 25.12.1998г. №37 говорится, что указание организацией своего названия на вывеске в месте, где она располагается, рекламой не является. Вывеска лишь обозначает место входа в здание или помещение, где располагается организация. Это только общераспространенная практика, обычай делового оборота. Аналогичное мнение мы найдем и в более позднем Определении ВАС от 19.09.2008г. №9249/08.

К сожалению, мнение Минфина против учета затрат на изготовление информационной вывески и ее размещение в составе расходов на рекламу (письмо от 03-11-04/2/135 от 08.09.2008г.). Этот запрет срабатывает как на «упрощенке», так и на общей системе налогообложения.Есть ли другие варианты?

Зачем нужна вывеска?

Обоснованность затрат организации на приобретение вывески, а также их цель в извлечении прибыли сомнений не вызывает. На первый взгляд это один из способов привлечь внимание покупателей.

Но есть и более весомое основание завести вывеску – обязанность владельца магазина довести до потребителя информацию о наименовании организации, местонахождении, режиме работы. Это требует п.1 ст.9 закона от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей».

За игнорирование данной обязанности организация и должностные лица могут быть оштрафованы по п.1 ст.14.8 КоАП:

— организация заплатит 5000-10000 руб.

— должностные лица – 500-1000 руб.

Вывеска как основное средство

Обычно красивая вывеска – дорогостоящее имущество. Если стоимость ее превышает 40000 руб., а срок полезного использования больше 12 месяцев, то она может рассматриваться как амортизируемое имущество. Другие условия признания – использование для извлечения дохода, нахождение в собственности организации – также соблюдаются.

Расходы на приобретение основных средств могут быть признаны как на общей (ст.256 НК), так и на упрощенной системе налогообложения (пп.1 п.1 ст.346.16 НК). Расходы принимаются к учету с момента ввода в эксплуатацию:

— на ОСНО – ежемесячно, начиная со следующего календарного месяца после месяца ввода в эксплуатацию, независимо от оплаты основного средства, путем ежемесячного начисления амортизации. Подробнее здесь.

— на УСН: равными частями в течение текущего календарного года после ввода в эксплуатацию и оплаты основного средства. Подробнее здесь.

Согласно Классификации основных средств световые вывески можно отнести к 5 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет.

Обратите внимание: в первоначальную стоимость вывески вы включите не только стоимость их изготовления, но и расходы по монтажу и регистрации вывески.

Если стоимость вывески 40 000 руб. и менее, то есть возможность попытаться учесть ее в составе материальных расходов: пп.3 ст.254 НК для ОСНО, пп.5 п.1 ст.346.16 НК для УСН.

Учитывать ли рекламную вывеску как основное средство или единовременно включить в состав расходов на рекламу – вопрос спорный. Минфин настаивает на включении в состав амортизируемого имущества (письмо от 13.11.2007г. №03-03-06/2/213) , суды же имеют противоположную точку зрения (Постановления ФАС Поволжского округа от 01.07.2008г. по делу №А57-10917/07, ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2008г. по делу №А21-3735/2006).

Расходы на регистрацию вывески

Объекты наружной рекламы и информации, к которым относятся и рекламные вывески, требуют согласования и регистрации в уполномоченных инстанциях (в соответствии с ч.9 ст.19 Закона №38-ФЗ), поскольку напрямую влияют на внешний вид города. Следует внимательно изучить требования местной администрации, порядок регистрации и список документов, которые потребуется собрать.

Не нужно регистрировать простые информационные таблички (информационные вывески), которые размещаются на стене рядом с входом или на двери и содержат информацию о наименовании организации, организационно-правовой форме, режиме работы.

Что будет, если вывеску не регистрировать:

— штраф 2000- 2500 руб. на граждан, 4000 – 20 000 руб. на должностных лиц, 100 000 – 500 000 руб. на юридических лиц.

— предписание снять вывеску;

— демонтаж вывески за ваш счет;

— штраф до 10000 руб. за отказ демонтировать.

Как учитывать другие расходы на рекламу при УСН, читайте здесь .

А ваша организация имеет свою вывеску? К какой группе она относится и что на ней написано? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!