Проводки полученный счет фактуры на аванс
Garant-agency.ru

Юридический портал

Проводки полученный счет фактуры на аванс

НДС с авансов: проводки и примеры

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

НДС с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

НДС с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету НДС с авансов

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
51 62.2 Отражение полученного аванса 106 200 Выписка банка
76.АВ 68 (НДС) Начислен НДС на аванс 16 200 СФ выданный

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
62.1 90.1 Отражена реализация товара 212 400 Акт
90.3 68 Начислен НДС с реализации 32 400 СФ
62.2 62.1 Отражен зачет аванса покупателя 106 200 Бухгалтерская справка
68 76.АВ НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Книга покупок

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных проводками:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб Документ
60.2 51 Перечислен аванс поставщику 106 200 Платежное поручение исх.
68(НДС) 76.ВА НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Счет-фактура, книга покупок
41 60.1 Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) 180 000 Накладная
19 60.1 Отражен НДС входящий 32 400 СФ
60.1 60.2 Отражен зачет аванса 106 200 Бухгалтерская справка
76.ВА 68(НДС) Восстановлен НДС с аванса 16 200 Книга продаж

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

Проводки НДС с авансов полученных

Есть некоторые нюансы, если требуется по НДС с авансов, полученных составить проводки. Для учета взносов используются субсчета 76 ВА и 76 АВ. Выданный аванс представляет собой предварительную оплату поставщику в счет поставок в дальнейшем, выполняемых работ.

Покупатель может оформить компенсацию сбора только при соблюдении некоторых требований – при наличии условий по предоплате, при представлении документов, которые подтвердили предварительную оплату. Если компания применяет компенсацию по платежу с выданной предварительной оплаты, после его закрытия она обязана восстановить этот налог.

Проводки по учету НДС с авансов

Есть методика начисления взносов при выданном платеже. При получении предварительной оплаты от покупателя составляется проводка ДТ51 КТ62.2. Согласно Налоговому Кодексу, с этого показателя высчитывается размер отчислений.

Для этого применяется дополнительный 76 счет, на нем открывается соответствующий субсчет, который будет отражать отчисления с полученных от покупателей средств. Проводка по начислению сбора будет выглядеть так – ДТ76 КТ68. Она составляется в те сутки, когда была получена предварительная оплата.

Впоследствии товар отгружается в счет полученных денег, проводка будет выглядеть следующим образом – ДТ62.1 КТ90.1. С продажи также начисляется платеж для внесения в бюджет, и составляется соответствующая проводка – ДТ90.3 КТ68 в день реализации.

После отгрузки продукции зачисляется сумма в счет погашения долга покупателя с использованием проводки ДТ62.2 КТ62.1. Таким образом, налог начислен два раза – с предоплаты и продажи продукции. Чтобы не уплачивать налог в два раза больше, требуется отобразить проводку ДТ68 К76. Так, к вычету принимается сбор в результате реализации товара, оплаченного по предоплате.

Операции по авансам полученным

Если поставщик является плательщиком налогов, то, после получения предварительной оплаты от покупателя, у него появляется необходимость рассчитать НДС с аванса полученного и оформить первичные документы в течение 5 суток.

Один экземпляр с выделением размера взноса отдается покупателю, а другой отображается в книге продаж. Есть формула расчета платежа в бюджет. Сумма умножается на расчетную ставку, которая составляет 20/120 или 10/110 в зависимости от размера тарифа. Размер полученных денег и налога заносят в налоговую декларацию в третий раздел. Проводка по НДС с авансов, полученных выглядит так – ДТ76(62) КТ68.

Есть случаи, когда не требуется начислять налог с предоплаты:

Стоимость продукции не включается, так как не входит в облагаемую базу.

  • Стоимость продукции не включается, так как не входит в облагаемую базу.
  • Применяется нулевой тариф.
  • Продукция реализуется за пределами РФ.

После отгрузки продукции, на сумму отгруженных товаров выписывается счет-фактура, которая передается покупателю, данные отражаются в книге продаж. Тариф принимается к вычету. Какие проводки составляются – ДТ90 КТ68, ДТ68 КТ76 (62). Если оплата и отгрузка были в одном периоде, продавец начисляет и принимает налог к компенсации в одной ¼ года.

Операции по авансам выданным

НДС с авансов выданных может быть принят к вычету. Это является правом лица, но оно не обязано этого делать. С платежей по внесенным средствам вычет возможен только в том случае, если товары, за которые перечислялись деньги, используется в налогооблагаемой деятельности.

Чтобы получить компенсацию, следует соблюдать некоторые условия. У лица должна быть счет-фактура, документ, подтверждающий перечисление тарифа, прописанное условие в договоре.

Если все условия соблюдаются, счет-фактура регистрируется в книге покупок, компенсация отражается в декларации. Как выглядит по НДС по авансам, выданным проводка – ДТ68 КТ60 (76).

Отражение НДС с авансов в балансе

Перечисленные предварительные суммы отражаются в строке 1230. В ней прописываются суммы оставшихся долгов покупателей с начислением НДС с аванса. Размеры этих долгов организация устанавливает самостоятельно, определяя вероятность из частичной или полной оплаты.

Согласно разъяснениям Минфина, при перечислении покупателем аванса поставщику, дебиторский долг отражается за исключением отчислений, которые подлежат к вычету или приняты к компенсации. Получается, в строке 1230, помимо долга с начислением сбора, сумма переводимых средств отражается за минусом отчислений.

В пассиве баланса, строке 1520, отображаются суммы остатков (кредитовые) с учетом отчислений. Это долги организации, которые она должна была заплатить в течение года, либо в процессе цикла производства.

При заполнении строки нужно учесть особенности указания средств полученных. Рекомендуется их отражать без учета налога. Так, строка будет содержать кредиторский долг с отчислениями и показателями за минусом сбора.

Можно сделать вывод, что налог отображается в активе в строках 1220 и 1230, а пассив – в строке 1520. В строки 1230 и 1520 долги по авансам входят за минусом платежа. Плательщик при этом имеет право не вычитать налог, но, возможно, потребуется представить объяснения этому действию.

Восстановление НДС с аванса, полученного проводки

При исчислении налогового платежа на добавленную стоимость по авансам полученным, продавцом составляется счет-фактура, один из экземпляров которой направляется покупателю. При наличии этого документа покупатель может учесть сумму налога при компенсации.

Для вычета у покупателя недостаточно наличия факта оплаты и представления счета-фактуры. Есть и другие условия для выполнения данной операции. Важно наличие прописанного условия о возможности перечисления суммы в договоре, счет-фактура на предоплату оформляется в течение 5 суток. Восстановление НДС с аванса отражается проводкой – ДТ68/2КТ76ВА.

Восстановление НДС с аванса у покупателей проводки

Восстановление платежа с выдаваемых сумм является результатом его принятия к вычету. Вопрос о восстановлении сбора может появиться при изменении условий обложения налогом, а также смены ситуации с полученными деньгами.

Есть некоторые условия вычета по выданным средствам. Восстановление налога по выданному платежу делается в случаях, если выполнялась поставка, в счет которой переводился аванс, расторгнут договор поставки или изменены его условия, в результате деньги были возвращены покупателю. Бухгалтерская проводка по восстановлению сбора будет выглядеть так – ДТ76/ВАКТ68/2.

Восстановление НДС при переходе на УСН проводки

Перед переходом на новый режим налогообложения организация должна восстанавливать сбор с операций по покупке активов, которые облагались тарифом, а также с сумм полученных. Платеж с перечисленных средств принимается к вычету.

Восстановление платежа производится в периоде, который предшествует переходу на новый режим. Восстановленные суммы в бухучете и налоговом учете прописываются в прочие расходы. Какая проводка составляется – ДТ91 КТ68.

Есть некоторые нюансы восстановления отчислений в бюджет с предварительных платежей. Они могли быть уплачены фирмой при работе на ОСН, а активы быть получены на УСН. Являясь налогоплательщиком, компания могла принять к вычету размеры сбора. НДС восстанавливают в той сумме, в которой налог ранее вычитался. Проводка будет такой – ДТ60 КТ68 субсчет «НДС». Принятый к вычету сбор с внесенной суммы отражается ДТ68 КТ62.

Читать еще:  Считается ли привлечение по статье судимостью, если дело прекращено?

Проводки по восстановлению НДС при списании товара

Существуют особенности восстановления НДС в процессе списания продукции. Есть риск возникновения разногласий с налоговыми органами по начислению авансовых платежей и списанию товаров. Плательщик самостоятельно принимает решение о целесообразности восстановления сбора.

У плательщика, который хочет исключить разногласия, на время списания будут проводки – ДТ19 КТ68 в части восстановления размера сбора, ДТ91 КТ19 – по его списанию в прочие расходы.

Налог восстанавливается по тарифу, отображенному в документации поставщика. Можно сделать вывод, что плательщику, желающему избежать спора при проверке, лучше восстановить платеж при списании. В ином случае может потребоваться доказать свое право не восстанавливать платеж в судебном порядке.

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

Восстановленный НДС — что это?

Вопрос о восстановлении НДС возникает применительно к налогу, ранее учтенному в вычетах. Делать это нужно в нескольких ситуациях (п. 3 ст. 170 НК РФ), наиболее распространенными из которых являются:

  • изменение условий налогообложения;
  • изменение ситуации с выданным авансом.

Основное условие восстановления НДС: сначала налог принят к вычету, а потом в силу каких-либо обстоятельств складывается так, что он весь (или его часть) должен быть уплачен в бюджет. В этом случае нужную сумму налога восстанавливают (начисляют к уплате) и отражают в разделе 3 декларации либо в 1 из строк (080) либо в двух строках (090 или 100 и в итоговой 080). Восстановление НДС по выданным авансам фиксируется в двух ее строках: 080 и 090.

О ситуациях восстановления налога, не связанных с выданными авансами, читайте в материале «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?».

Надо ли восстанавливать налог с авансов полученных?

При получении аванса продавец в большинстве случаев обязан исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п. 1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется. В 1-м случае его можно будет принять к вычету на дату возврата (п. 5 ст. 171 НК РФ), а во 2-м — нужно списать в расходы, не учитываемые в расчете налога на прибыль.

Таким образом, по авансам полученным картина всегда получается обратной по отношению к основному условию восстановления: сначала налог начисляется к уплате, а потом берется в вычет или списывается. Вот почему ситуации восстановления НДС по этим платежам не будет никогда.

Условия вычета налога по выданным авансам

Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет счет-фактуру на него и направляет 1 его экземпляр покупателю. На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п. 12 ст. 171 НК РФ). Хотя он может этого и не делать, поскольку вычеты не являются обязанностью, а производятся в добровольном порядке (п. 1 ст. 171 НК РФ). Позицию налогоплательщика в отношении вычетов по выданным авансам (будут они применяться или нет) лучше закрепить в каком-либо документе (например, в учетной политике по НДС).

Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно. Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

  • условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ);
  • счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Принятие в вычеты у покупателя отразится следующей проводкой (применительно к каждому отдельному документу):

68/2 — субсчет учета расчетов с бюджетом по НДС на счете 68;

76/ВА — субсчет учета НДС по выданным авансам на счете 76.

Порядок восстановления НДС с авансов

Восстановление НДС по выданному авансу делают в следующих ситуациях (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • выполнена поставка, в счет которой был перечислен аванс;
  • расторгнут договор поставки или изменены его условия и в связи с этим аванс возвращен покупателю.

Минфин России в перечень этих ситуаций добавляет еще одну — списание просроченной задолженности по авансу, не возвращенному поставщиком по не исполненному им договору (письмо Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/47347). Необходимость восстановления налога в этом письме объясняется тем, что операция перечисления аванса, по которой налог был взят к вычету, в итоге оказалась не связанной с НДС. То есть нарушены требования пп. 1 и 2 ст. 171 НК РФ о возможности применения вычетов только к облагаемым этим налогом операциям. Однако в перечне поводов для восстановления НДС, содержащемся в п. 3 ст. 170 НК РФ, такого основания нет. Так что при желании с позицией Минфина России можно попробовать поспорить.

По какому из перечисленных оснований ни производилось бы восстановление, его выполняют в том налоговом периоде, когда возникает соответствующее событие (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в книге продаж отражаются данные того счета-фактуры на аванс, по которому делается восстановление, и относящихся к нему сумм налога и налоговой базы. Вычет по счету-фактуре на поставку осуществляется в обычном порядке, но в этом документе должен найти отражение номер платежного документа на перечисление аванса в счет поставки.

В зависимости от соотношения сумм аванса и стоимости относящейся к нему поставки могут возникать следующие ситуации:

  1. Суммы аванса и поставки совпадают. Тогда восстановлению подлежит та же сумма, которая была взята в вычеты. Это же будет справедливо для случаев возврата аванса и списания задолженности по нему.
  2. Сумма аванса меньше стоимости поставки, и договор не содержит дополнительных условий о зачете аванса в счет ее оплаты. Восстанавливают всю сумму вычета, сделанного по авансовому платежу.
  3. Сумма аванса больше стоимости поставки, и договор не содержит дополнительных условий о зачете аванса в счет ее оплаты. Восстановление НДС делают на ту сумму налога, которая отражена в документе на поставку (письмо Минфина России от 01.07.2010 № 03-07-11/279).
  4. Сумма аванса совпадает или не совпадает с суммой поставки, но договор содержит условие об оплате за счет выданного аванса только части поставки. Тогда налог восстанавливают лишь в той части, которая соответствует сумме зачета аванса в счет оплаты поставки (письмо Минфина России от 28.11.2014 № 03-07-11/60891). Во избежание разночтений поставщику рекомендуется указывать в отгрузочных документах, какая именно сумма аванса зачтена в счет этой конкретной поставки.

О документе, совмещающем в себе документ на отгрузку и счет-фактуру, читайте в статье «Универсальные передаточные документы».

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС с аванса

Проводка по восстановлению НДС всегда будет одной и той же применительно к каждому отдельному счету-фактуре:

68/2 — субсчет учета расчетов с бюджетом по НДС на счете 68;

76/ВА — субсчет учета НДС по выданным авансам на счете 76.

Результаты восстановления НДС по конкретным счетам-фактурам, выставленным на аванс, будут разными в зависимости от соотношения суммы аванса и стоимости поставки, связанной с ним:

  • для первых двух случаев (суммы аванса и поставки совпадают или сумма аванса меньше, чем стоимость поставки) этой проводкой сумма налога с аванса, числящаяся на субсчете 76/АВ, закроется полностью;
  • в 3-м и 4-м случаях (сумма аванса больше стоимости поставки или в договоре есть условие о частичном зачете аванса в оплату поставки) на субсчете 76/АВ после восстановления НДС будет иметь место остаток невосстановленного налога.

Плюсы и минусы вычета НДС по выданным авансам

Положительные стороны применения таких вычетов имеют место при значительных суммах выдаваемых авансов и проявляют себя следующим образом:

  • Большая сумма вычета может не только существенно уменьшить итог декларации, составляемой за период его применения, но и сделать ее результатом сумму к возмещению налога из бюджета.
  • Вычет по авансу в счет нескольких поставок по нему делается разово с опережением во времени и в большей сумме, чем делались бы вычеты по каждой из поставок в отдельности. При этом восстановление НДС происходит частями и может быть растянуто на несколько налоговых периодов.

Положительный момент есть также в наличии условия об оплате за счет перечисленного аванса только части поставки. В этом случае вычеты по выданному авансу и по документу поставки будут происходить раньше и браться в полном объеме, а восстановление НДС будет делаться только в части от этих сумм и растянется во времени.

Отрицательными окажутся следующие моменты:

  • увеличение объема учетных операций и документооборота;
  • отсутствие смысла в применении вычетов по авансам, если речь идет о небольших суммах и период перечисления аванса часто совпадает с периодом отгрузки по нему.

О правилах выставления счета-фактуры на аванс читайте здесь.

Итоги

Вопрос о восстановлении НДС с авансов, перечисляемых поставщикам, возникает в том случае, если налогоплательщик берет в вычеты налог по счетам-фактурам, выставленным поставщиком на предоплату. Условие об уплате аванса должно присутствовать в договоре поставки. Учет НДС с авансов выданных ведется на отдельном субсчете счета 76.

Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ

После перечисления предоплаты покупатель (за очень редким исключением) получает на руки соответствующий авансовый счет, который необходимо зарегистрировать.

Как проводить, отразить и как учитывать авансовый счет-фактуру, выданный поставщиком, а также чему уделить внимание при заполнении его в электронном виде, и в каких ситуациях этот счет не требуется, рассмотрим ниже в настоящей статье.

Читать еще:  Как избавиться от хлама соседей в общем тамбуре?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (812) 467-38-62 . Это быстро и бесплатно !

Действия после того, как получили АСФ от поставщика

Счет-фактуру на аванс, полученный покупателем, необходимо зарегистрировать в установленном порядке (подробно о том, что такое авансовая счет-фактура и для чего нужна, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете, в каких случаях выписывается и каковы сроки выдачи этого документа). Для этого надлежит оформить его в книгу покупок, где и следует отметить надлежащие сведения о счете.

В случае же работы с документами в электронном виде зарегистрировать счет можно с помощью соответствующих программ. Выполнить это можно как вручную, так и в автоматизированном режиме.

Затем, по окончании текущего периода, в котором был составлен документ, его непременно следует подать в местную инспекцию для его регистрации и возможности реализации прав на необходимые вычеты. Никаких других действий с выданными авансовыми счетами, выполнять не требуется.

Когда продавец получает деньги от клиента, то должен сделать следующее:

  1. Вычесть из полученной суммы НДС и сделать проводку по начислению к оплате (примеры проводок ниже).
  2. Подготовить с/ф за 5 дней (о том, как правильно заполнить АСФ и в какой срок, можно узнать здесь, а как использовать индексы и префиксы для нумерации различных типов счетов-фактур мы рассказывали тут).
  3. Регистрировать этот счёт в книге продаж в том квартале, когда получает деньги.
  4. В день фактической отгрузки выставить с/ф ещё раз в счёт принятого раньше аванса.
  5. Отправить к оплате начисленный ранее за отгрузку НДС.
  6. А НДС, подсчитанный при получении суммы на предоплату, отправить к вычету.
  7. Зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в соответствующей книге покупок.

Покупателю же необходимо:

  • принять к вычету НДС, отмеченный в авансовом счёте-фактуре, принятом от поставщика;
  • выделить НДС по принятым ТМЦ в счёт раньше выполненной оплаты и отправить к вычету;
  • произвести восстановление авансового налога.

В каких отчетных документах фиксируется?

Для этой цели, как уже было сказано, используются книги покупок/продаж, находящиеся у покупателя и поставщика.

Также вместо использования книг допускается регистрация счетов и с помощью электронных программ (к примеру, 1C). Как отражать поступление данных документов, будет рассказано ниже.

При этом, независимо от того, каким способом выполняется оформление счетов, срок их регистрации не должен превышать пяти дней с момента поступления (в некоторых случаях, определяемых законом – в течение месяца).

Варианты регистрации

При оформлении счета в программе 1C существует несколько способов его регистрации.

  1. Регистрировать всегда при получении аванса. При выборе такого варианта все полученные авансовые счета будут регистрироваться автоматически по каждой начисленной сумме, за исключением авансов, которые были зачтены в день поступления.
  2. Не регистрировать зачтенные в течение 5 дней. В этом случае счета будут созданы только на те суммы, которые не были зачтены в пятидневный срок с момента поступления. Этот метод помогает реализовать заложенное в налоговом кодексе требование о регистрации счетов в течение 5 дней (статья 168).
  3. Зачтенные до конца месяца суммы не регистрируются. Данный вариант регистрации подойдет далеко не для всех случаев (иначе можно получить штраф за несвоевременную регистрацию).

Выбирать его нужно только в тех ситуациях, когда поставки товаров либо услуги происходят непрерывно в отношении одного и того же лица.

Он подойдет при авансовой оплате услуг интернет-доступа, связи, электричества, а также в других подобных этим ситуациях.

Например, услуги интернет-провайдера были оплачены авансом за июль. В такой ситуации авансовый счет потребуется оформить не позднее 5 июля того же года.
Не регистрировать счета, зачтенные до конца налогового периода. Использование этого пункта довольно спорно и может вызвать разногласия с налоговыми органами. Применять его следует лишь тем компаниям, которые готовы отстаивать свою позицию.

Возможность выбрать этот вариант вызвана следующим: существует мнение, что наименование «авансовый платеж» не должно относиться платежам, начисляемым в том же периоде, в котором происходит и отгрузка, поскольку тогда они не соответствуют самому понятию «авансовый».

А раз так, то и составлять авансовые счета по текущему периоду не нужно. Правда, следует еще раз сказать, что при выборе такого варианта споры с налоговой службой будут обеспечены.

  • Вовсе не регистрировать поступающие платежи в качестве авансовых. Подходит он только для организаций, обозначенных в Налоговом Кодексе в статье 167. К ним относятся компании, имеющие длительный производственный цикл конечной продукции, превышающий срок в 6 месяцев.
  • В ручном режиме

    Существует два основных способа регистрации АСФ в программе 1C. Первый из них – ручной метод. Он подойдет в случае, когда приходится регистрировать не очень большое количество счетов. Инструкция:

    1. Для того, чтобы оформить документ таким образом, необходимо в разделе документы на аванс выбрать кнопку: создать на основании. Из появившихся вариантов выбрать «счет-фактура выданный».
    2. После того, как этот пункт выбран, появится отдельное окно счета.
    3. За этим нужно будет только проверить правильность заполнения всех данных и нажать на значок «провести», после чего оформление документа будет завершено.

    Автоматически

    В ситуации, когда поступающих счетов очень много, регистрировать их в ручном режиме становится не слишком удобно и отнимает много времени. В этом случае лучше установить автоматическую регистрацию. Инструкция:

    1. Для этого необходимо зайти в подраздел «банки и кассы», где найти «счета на аванс». После выбора этого пункта появится окно, в котором и следует выбрать период, за который будет произведено формирование документов.
    2. Затем нужно нажать кнопку «заполнить» и выбрать все незарегистрированные счета. При этом список можно легко корректировать и по необходимости удалять ненужные либо дописывать новые документы.
    3. Когда все необходимые авансовые счета от поставщика будут выбраны, останется только нажать на кнопку «выполнить», после чего произойдет их обработка — так будут соблюдены все правила зачета АСФ.

    Какие проводки соответствуют выданному документу?

    При поступлении предоплаты формируется проводка, фиксирующая полученные средства на счету поставщика услуг (продавца). Затем, после того, как продавцом составлен и получен покупателем авансовый счет, происходит проводка готовых счетов при их регистрации.

    Это можно выполнять как с каждым счетом индивидуально, так и в общем автоматизированном режиме (как было объяснено ранее).

    У продавца проводки будут примерно такими:

    • дебет 51 Кредит 62ав – получены авансовые деньги от покупателя;
    • дебет 62ав. Кредит 68 – отмечено начисление добавленного налога, который выделяется из аванса;
    • дебет 62 Кредит 90.1 – отмечается доход от продажи ТМЦ на счёт аванса;
    • дебет 90.3 Кредит 68 – с реализационной операции начисляется НДС;
    • дебет 68 Кредит 62ав. – принимается к вычету авансовый НДС;
    • дебет 62ав. Кредит 62р. – засчитываются предоплаченные деньги.

    А в бухгалтерском учёте:

    • Деб. 60 ав. Кред. 51 – получение аванса.
    • Деб. 68 Кред. 60 ав – налог с предоплаты принимается на вычет.
    • Деб. 19 Кред. 60 р – выделяется налог согласно полученным ТМЦ.
    • Деб. 68 Кред. 19 – налог с поступлений принимается на вычет.
    • Деб. 60 ав Кред. 68 – авансовый НДС восстановлен.
    • Деб. 60 р Кред. 60 ав – засчитывается аванс.

    Как видно из содержания настоящей статьи, использование электронных программ для регистрации различных счетов (в том числе авансовых) является более предпочтительным. Оно позволяет хранить всю необходимую информацию в одном месте, а благодаря взаимосвязанности документов возможность допущения ошибки в них минимальна.

    Кроме этого, массовое автоматическое заполнение документов позволяет значительно экономить рабочее время.

    Видео по теме

    О том, как правильно регистрировать счет-фактуру на аванс, рассказано в этом видео:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

    Учет счетов – фактур при получении авансов

    Г.Л. Малахова
    Главный бухгалтер издательского обЪединения “Аванта+”

    Здравствуйте, уважаемая редакция!
    Хочу рассказать вам о своем методе учета счетов-фактур при поступлении авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Надеюсь, что этот метод пригодится моим коллегам-бухгалтерам.

    Для бухгалтера счет-фактура является очень важным документом. Он служит основанием для принятия покупателем предЪявленных ему сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном статьями 171, 172, 176 НК РФ. Согласно положениям пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), при их реализации. Положения кодекса не требуют выставлять счет-фактуру при получении аванса от покупателя.

    Однако такое требование установлено пунктом 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ. Продавец обязан составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж при получении аванса от покупателя товаров (работ, услуг).

    Для чего и для кого должен составляться этот счет-фактура? Продавцу для того, чтобы начислить НДС с полученных от покупателей авансов и отразить это событие в книге продаж, выписанный им же счет-фактура не очень-то и нужен. По сути, получение аванса от покупателя продажей не является, а логично было бы отражать в книге продаж действительно продажи, то есть суммы реализации и начисленный с них НДС.

    Покупателю этот счет-фактура тем более ни к чему, он не подлежит регистрации в книге покупок и не дает права на вычет по налогу. Позже, при приобретении покупателем товара (работы, услуги), в течение пяти дней с момента отгрузки продавец предЪявит ему счет-фактуру, необходимый для отражения в соответствующем журнале и книге покупок для получения полагающегося вычета.

    В свою очередь продавец после отгрузки товара (работы, услуги) должен отразить счет-фактуру, ранее составленный на полученный аванс, в своей книге покупок в соответствии с пунктом 13 вышеупомянутых Правил. И это требование еще больше удивляет. Логично было бы отражать в книге покупок именно суммы “покупок” и НДС, предЪявленный нам и уплаченный при покупке нашим продавцам. Не имеют отношения к нашим “покупкам” суммы налога на добавленную стоимость, которые мы (будучи в процессе своей деятельности не только покупателем, но и продавцом), предЪявляем нашим покупателям и получаем от них вместе с авансами в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).

    Тем не менее, такие правила учета счетов-фактур, составленных при получении аванса, установлены Постановлением Правительства N 575 от 27.07.2002 и действуют с 30.07.2002.

    После какой даты и в течении какого времени должен составляться счет-фактура, на полученный от покупателя аванс? Конкретного ответа на поставленный вопрос в нормативных актах нет.

    Традиционная схема учета предполагает начисление НДС на сумму авансов сразу же при их получении. При этом бухгалтер выписывает счет-фактуру на полученную сумму аванса и регистрирует его в книге продаж. Такой подход не вызывает особых затруднений, когда организации в течение налогового периода получают авансы всего несколько раз. Если же таких платежей десятки или сотни и часть товаров (работ, услуг) отгружается в том же налоговом периоде, а часть – в следующих, то требуемый Правилами порядок учета счетов-фактур становится неоправданно усложненным. Ведь по операциям, по которым в одном налоговом периоде происходит и поступление денежных средств (аванса) и отгрузка товара (работ, услуг) достаточно было бы составить счет-фактуру только на отгрузку.

    На мой взгляд, порядок учета сумм авансов и счетов-фактур в реально работающей организации с большим количеством операций может быть следующим. В течение налогового периода бухгалтер отражает поступление авансов по банковским выпискам проводками:

    Дебет 51 Кредит 62 субсчет “Авансы полученные”

    – получен аванс от покупателя “А” по договору N 1, в том числе НДС 20%.

    На счете 62 субсчет “Авансы полученные” необходимо организовать аналитический учет, который включает следующие аналитические признаки (справочники):

    – контрагент (реквизиты контрагента, номер договора и т.д.);

    – виды расчетов с покупателями (за товары, облагаемые по ставке 20%, за товары, облагаемые по ставке 10%, за услуги, не облагаемые НДС и т.д.).

    Замечу, что при получении аванса НДС я не начисляю. Применять такой подход позволяет Налоговый кодекс РФ, так как момент увеличения налоговой базы на суммы авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) кодексом не регламентирован. При том пункт 4 статьи 166 НК РФ устанавливает, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Поэтому увеличить на суммы авансов налоговую базу в соответствии со статьей 162 НК РФ можно по окончании налогового периода, при исчислении общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В этом случае, если отгрузка товара (работы, услуги) произошла в том же налоговом периоде, что и получение аванса, то на конец этого периода полученная сумма аванса будет зачтена. На нее не нужно будет начислять налог, который впоследствии потребуется принимать к вычету. Такой подход, на мой взгляд, не противоречит требованиям кодекса.

    По окончании налогового периода необходимо проанализировать состояние счета 62 субсчет “Авансы полученные”, точнее, кредитовое сальдо по этому счету с учетом аналитики. Для этого можно использовать различные бухгалтерские отчеты – оборотно-сальдовую ведомость, карточку счета и т.д., все зависит от организации учета. Анализ можно проводить визуально или автоматически, с помощью настроенных процедур в бухгалтерских программах.

    По суммам, включенным в кредитовое сальдо этого счета, выполняется блок проводок по начислению НДС следующего вида:

    Дебет 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

    – начислен НДС по ставке 20 % на сумму аванса, полученного от покупателя “А” по договору N 1;

    Дебет 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

    – начислен НДС по ставке 10 % на сумму аванса, полученного от покупателя “Б” по договору N 99.

    Полученные продавцом авансы учитываются в соответствии с Планом счетов на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” обособленно. Для этих целей использован субсчет “Авансы полученные”. Так как одним из свойств авансовых платежей является свойство возвратности, то суммы полученных авансов учитываются на субсчете “Авансы полученные” в полном размере. А для начисления налога на добавленную стоимость с авансов мы используем на счете 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей”. Для этих целей можно также открыть субсчет с аналогичным названием и на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

    Понятно, что если товар уже отгружен в этом налоговом периоде, то сумма аванса будет списана со счета 62 субсчет “Авансы полученные” и по ней не нужно будет начислять НДС.

    По авансам, по которым налог был начислен, следует выписать счета-фактуры и зарегистрировать их, как того требуют Правила, в книгу продаж. Эти суммы налога будут включены в строки 270 и (или) 280 Налоговой декларации. В установленный статьей 174 НК РФ срок – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, организация должна уплатить налог по этой декларации.

    Следовательно, организация может принять к вычету суммы налога по отгруженным товарам. Для этого на конец следующего налогового периода начисленные ранее проводки сторнируются (делаются обратные проводки) и начисляются суммы налога, исходя из нового состояния счета 62 субсчет “Авансы полученные”. Эту процедуру также легко автоматизировать в бухгалтерской программе. Зарегистрированные ранее в книге продаж счета-фактуры необходимо теперь зарегистрировать в книге покупок. Принятые к вычету суммы налога отражаются в новой Налоговой декларации по НДС по строке 400.

    ОАО “Былина” уплачивает НДС ежемесячно. На начало августа 2002 года в бухгалтерском учете полученные авансы не числились.

    В течение августа общество получило следующие авансы:

    – от покупателя “А” 100 000 руб. без НДС;

    – от покупателя “А” 240 000 руб., включая НДС по ставке 20%;

    – от покупателя “Б” 110 000 руб., включая НДС по ставке 10%;

    – от покупателя “Б” 220 000 руб., включая НДС по ставке 10%;

    – от покупателя “В” 480 000 руб., включая НДС по ставке 20%.

    В течение августа ОАО “Былина” отгрузила покупателю “А” товар на сумму 240 000 руб., включая НДС 40 000 руб. По состоянию на 31 августа 2002 года на счете 62 субсчет “Авансы полученные” отражены следующие суммы”:

    Покупатель
    Сумма аванса, руб.
    Ставка налога, %
    Сумма НДС, руб.
    “А”
    100 000

    0
    “Б”
    110 000
    10
    10 000 руб.
    “Б”
    220 000
    10
    20 000 руб.
    “В”
    480 000
    20
    80 000 руб.

    В учете следует сделать следующие проводки по начислению налога:

    Дебет 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

    – 10 000 руб. – начислен НДС по ставке 10 % на суммы аванса, полученные от покупателя “Б” по договору N 103;

    Дебет 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

    – 20 000 руб. – начислен НДС по ставке 10 % на суммы аванса, полученные от покупателя “Б” по договору N 203;

    Дебет 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

    – 80 000 руб. – начислен НДС по ставке 20 % на сумму аванса, полученного от покупателя “В” по договору N 990.

    На суммы полученных авансов, отраженных по счету на конец августа (100 000 руб., 110 000 руб., 220 000 руб., 480 000 руб.) необходимо выписать счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж. Сумма аванса в размере 330 000 руб. (110 000 + 220 000) будет отражена в Налоговой декларации за август по строке 280 (графа 4), а сумма 480 000 руб. – по строке 270 (графа 4).

    В сентябре 2002 года ОАО “Былина” уплатила налог в установленном порядке. В течение сентября был полностью отгружен товар покупателям “А” и “Б”. В бухгалтерском учете были отражены операции по реализации и зачету полученных сумм аванса (100 000 руб., 110 000 руб. и 220 000 руб.).

    Так как исчисленные в предыдущем налоговом периоде суммы налога уже уплачены, то их можно принять к вычету. В учете делаются “обратные” начислению проводки:

    Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей”

    – 10 000 руб. – принят к вычету налог, начисленный с аванса, полученного от покупателя “Б” по договору N 103;

    Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей”

    – 20 000 руб. – принят к вычету налог, начисленный с аванса, полученного от покупателя “Б” по договору N 203.

    Счета-фактуры с суммами авансов, по которым прошла отгрузка в сентябрељ (110 000 руб., 220 000 руб., а также 100 000 руб. для реализации без НДС), необходимо зарегистрировать в книге покупок. Сумму налога в размере 30 000 руб. (10 000 + 20 000), принятую к вычету, необходимо отразить по строке 400 Налоговой декларации за сентябрь 2002 года.

    Кроме того, в сентябре был получен аванс от покупателя “Д” на сумму 600 000 руб., включая НДС по ставке 20%. Таким образом, сальдо по счету 62 субсчет “Авансы полученные” по состоянию на конец сентября 2002 года выглядит следующим образом:

    Покупатель
    Сумма аванса, руб.
    Ставка налога, %
    Сумма НДС, руб.
    “В”
    480 000
    20
    80 000 руб.
    “Д”
    600 000
    20
    100 000 руб.

    По авансу, полученному от покупателя “В” налог уже начислен в августе, поэтому в учете делается только одна проводка:

    Дебет 62 субсчет “НДС с авансов от покупателей” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

    – 100 000 руб. – начислен НДС по ставке 20 % на сумму аванса, полученного от покупателя “Д” по договору N 777.

    По предлагаемой мною схеме учета авансов полученных можно сделать три добавления. Во-первых, при ведении бухгалтерского учета с помощью компьютерных программ вместо “обратных” проводок по вычетам налога технологичнее делать сторнирование.

    Во-вторых, процесс начисления и вычета налогов можно сделать еще технологичнее, если в конце налогового периода сторнировать все проводки по начислению налога с авансов, полученных в предыдущем налоговом периоде. После этого можно начислять налог с авансов по состоянию счета 62 субсчет “Авансы полученные” на конец налогового периода. Если по какой-либо сумме аванса отгрузка в последнем налоговом периоде еще не прошла, то излишне сторнированная проводка будет опять восстановлена.

    В третьих, если организация уплатит налог с опозданием срока (20 сентября), но до окончания налогового периода (30 сентября), то организация сможет принять к вычету уплаченный налог.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector