Ндфл с расчета за первую половину месяца
Garant-agency.ru

Юридический портал

Ндфл с расчета за первую половину месяца

НДФЛ с аванса: правила удержания и уплаты

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса? Платить или нет налог при выплате аванса? Что говорит НК РФ на этот счет? Расскажем с учетом последних разъяснений Минфина 2019-2020 года.

Срок выплаты аванса и зарплаты

Работодатели должны выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц. Первую из этих выплат называют авансом.

Таким образом: платите зарплату два раза в месяц. Конкретные даты выплаты установите в трудовом или коллективном договоре либо в ЛНА, например в положении об оплате труда (Письмо Минтруда от 24.05.2018 N 14-1/ООГ-4375).

Аванс платите с 16-го по последнее число текущего месяца, зарплату за вторую половину месяца – с 1-го по 15-е число следующего месяца. Если дата выплаты приходится на выходной или праздник, выплатите зарплату накануне (ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда от 12.03.2019 N 14-2/ООГ-1663).

Что НК РФ говорит по удержание НДФЛ с аванса и зарплаты

НК обязывает работодателя удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Но датой фактического получения дохода в виде оплаты труда (и аванса, и оставшейся части зарплаты), признается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, в последний день месяца должен быть исчислен НДФЛ с полной суммы зарплаты. А удержан налог должен быть при выплате второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, в соответствии с позицией контролирующих органов, НДФЛ с аванса удерживать не надо.

Последнее разъяснение Минфина подтверждает – НДФЛ с аванса удерживать не надо (Письмо Минфина от 11.06.2019 N 21-08-11/42596).

Если удержать НДФЛ с аванса

Толь­ко в по­след­ний день ме­ся­ца ста­но­вит­ся из­вест­но, сколь­ко вре­ме­ни в те­че­ние ме­ся­ца от­ра­бо­тал ра­бот­ник (какой объем ра­бо­ты вы­пол­нил) и сколь­ко ему дол­жен за­пла­тить ра­бо­то­да­тель. То есть до окон­ча­ния ме­ся­ца НДФЛ в прин­ци­пе не может быть ис­чис­лен (Пись­мо Мин­фи­на от 10.07.2014 № 03-04-06/33737).

С дру­гой сто­ро­ны, если после вы­пла­ты ра­бот­ни­ку аван­са без удер­жа­ния из него НДФЛ, ра­бот­ник, к при­ме­ру, возь­мет от­пуск за свой счет, и боль­ше ни­ка­кие вы­пла­ты за этот месяц ему по­ло­же­ны не будут, не из чего будет удер­жать налог.

Од­на­ко удер­жи­вать НДФЛ с аван­са — все равно не выход. Ведь удер­жан­ный и пе­ре­чис­лен­ный до­сроч­но НДФЛ не яв­ля­ет­ся на­ло­гом как та­ко­вым (Пись­мо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected]). То есть, даже пе­ре­чис­лив этот «аван­со­вый» НДФЛ в бюд­жет, потом все равно надо будет пе­ре­чис­лять НДФЛ с пол­ной зар­пла­ты. А с упла­чен­ным с аван­са на­ло­гом раз­би­рать­ся от­дель­но.

Примеры удержания НДФЛ с аванса

Можно делать так.

Вариант 1.

Начислять и выплачивать работнику аванс в сумме за минусом НДФЛ, «приходящегося» на этот аванс. А уже в конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удерживать с нее всю сумму налога. Например, оклад сотрудника 20 000 руб. Можно начислить и выплатить ему аванс в сумме 8 700 руб. (20 000 руб. x 50% – 20 000 руб. x 50% x 13%). А в конце месяца начислить зарплату в сумме 20 000 руб., удержать из нее налог 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%) и доплатить работнику 8 700 руб. (20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 700 руб.);

Вариант 2.

Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу, но в бюджет налог не перечислять. При этом в бухучете до конца месяца налог с аванса будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ». Со второй выплатой поступить точно так же, после чего в положенные сроки уплатить НДФЛ в полной сумме со всей зарплаты за месяц.

Правила

Зарплата.

Перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за датой выплаты. Например, зарплату за январь 2019 года работодатель выплатил 6 февраля 2019 года. В этом случае доход получен 31 января. Удержать налог надо 6 февраля. А последняя дата, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет, – 7 февраля 2019 года.

Зарплата частями, аванс.

Если зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой части зарплаты. С аванса не удерживайте. Например, 15 января организация выдала сотрудникам аванс за текущий месяц, а зарплату «под расчет» за январь выплатила двумя частями. Первую часть выдали 4 февраля, а вторую – 7 февраля 2019 года. Удержать налог с первой части надо 4 февраля, а со второй – 7 февраля 2019 года. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 5 и 8 февраля. С аванса НДФЛ удерживать не надо (письма Минфина от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Примеры на 2020 год

НДФЛ с аванса, выплаченного до конца месяца

Если вы выдаете аванс работникам не в последний день месяца, удерживать НДФЛ в 2020 году не нужно. Выплачивайте работникам всю причитающуюся сумму за первую половину месяца. Вы рассчитаете НДФЛ в последний день месяца и удержите всю сумму налога за месяц при выплате второй части заработка (письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А перечислить удержанную сумму налога необходимо в день выплаты второй части заработка или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).

Пример. НДФЛ с аванса не в последний день месяца

Организация 20 января 2020 года выдала работнику аванс за январь в сумме 17 647 руб. Всего работнику полагается за январь 50 000 руб. 31 января бухгалтер начислит НДФЛ с этой суммы в размере 6500 руб. И удержит НДФЛ за январь при выплате второй части заработка 5 февраля 2020 года. Сумма к выплате – 25 853 руб. (50 000 – 17 647 – 6500). Удержанный НДФЛ в размере 6500 руб. бухгалтер должен перечислить в бюджет 5 или 6 февраля 2020 года. Если вы не удерживаете НДФЛ при выплате аванса, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ отдельно аванс не показываете. Отражаете в блоке с зарплатой всю сумму налога за год.

Платить ли НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяца

Если вы выдаете аванс работникам в последний день месяца, из выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день работник уже получил доход в виде зарплаты, значит, вы обязаны выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Рассчитайте НДФЛ с суммы аванса, удержите налог с работника. Перечислите удержанный налог в тот же день или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК). Такие правила действовали в 2019 году, и в том же порядке вы будете действовать в 2020 году.

Пример. Когда платить НДФЛ с аванса в последний день месяца

Когда платить НДФЛ с аванса в последний день месяца Организация выплатила работнику аванс за январь 31 января 2020 года. Сумма аванса – 17 647 руб. Всего зарплата за январь – 50 000 руб. Покажем, как бухгалтер исчислит и удержит НДФЛ. При выплате аванса бухгалтер должен начислить и удержать НДФЛ в сумме 2294 руб. (17 647 руб. х 13%). Сумма к выплате работнику – 15 353 руб. (17 647 – 2294). НДФЛ в сумме 2294 руб. бухгалтер перечислит в бюджет 31 января или 3 февраля 2020 года. Далее бухгалтер исчислит НДФЛ со всей зарплаты, сумма налога – 6500 руб. (50 000 руб. х 13%). 14 февраля 2020 года бухгалтер выплатит работнику оставшуюся часть заработка за минусом НДФЛ. Сумма к выплате – 28 147 руб. (50 000 – 15 353 – 6500). НДФЛ в размере 4206 руб. (6500 – 2294) со второй части заработка бухгалтер перечислит в бюджет 14 или 17 февраля 2020 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДФЛ с аванса или НДФЛ авансом

Теперь ТК РФ требует дважды в месяц выплачивать именно зарплату, например, исходя из фактически отработанного в каждом периоде времени. Вслед за этой поправкой вышло несколько разъяснений. Разберемся, нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты, которая рассчитывается по факту отработки.

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода. А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой. В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

Читать еще:  Сколько действительна справка о побоях

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет. И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст. 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций. А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки. Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период. Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок. Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца. На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %. При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

  • Пройдите обучение
  • Подтвердите свой профессионализм
  • Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают. В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Приведем пример. Компания начислила заработную плату в сумме 32 389 ₽ за первую половину сентября и выплатила ее 30.09.2017. Зарплата за вторую половину сентября была начислена в сумме 20 611 ₽ и выплачена 14.10.2017. Права на вычеты у сотрудника нет. Организации по состоянию на 30.09.2017 нужно исчислить НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13 % = 6 890 ₽. Удерживать эту сумму нужно пропорционально выплатам с округлением по общим правилам (до 50 копеек отбрасывается, 50 и более округляется до полного рубля). Поэтому при выплате 30.09.2017 будет удержано 4 211 ₽ (со сроком перечисления 02.10.2017), а при выплате 14.10.2017 — 2 679 ₽ со сроком перечисления 16.10.2017.

Ранний налог

Итак, с правилами удержания НДФЛ мы разобрались: налог с заработной платы, выплачиваемой не в связи с увольнением, исчисляется только в последний день месяца, за который эта зарплата начислена. Соответственно, удержание исчисленного налога производится из любых доходов, выплачиваемых в этот день или позднее. Как поступить, если НДФЛ по ошибке был исчислен и удержан при выплате «аванса» до окончания месяца?

К сожалению, этот вопрос и контролирующие органы, и судебная практика обходят стороной. Хотя в правовых базах легко находятся письма, где указывается на недопустимость перечисления НДФЛ «авансом», до даты фактического получения дохода (письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@ и БС-4-11/19714@, Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-06/46268 и от 01.09.2014 № 03-04-06/43711). Но при их изучении выясняется, что там рассмотрена совершенно иная ситуация: в бюджет попадают суммы, которые не были удержаны у физлиц при выплате дохода, что прямо запрещено п. 9 ст. 226 НК РФ. То есть речь в этих письмах идет не о налоге, удержанном с «аванса», а о суммах, которые под видом НДФЛ были перечислены в бюджет еще до того, как работникам вообще были выплачены какие-либо денежные средства.

Поэтому будем опираться исключительно на нормы НК РФ. Есть два варианта.

Вариант первый — вернуть удержанное

Вернуть удержанное до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца), а затем на последнее число месяца исчислить НДФЛ и удержать его в дальнейшем при выплате любого дохода этому сотруднику. Тогда формальности ст. 231 НК РФ соблюдать не нужно.

В таком случае работодателя нельзя будет обвинить ни в незаконном неперечислении НДФЛ в бюджет, ни в незаконном удержании из жалованья сотрудника. Ведь, напомним, случаи, когда работодатель вправе производить удержания из зарплаты, исчерпывающим образом поименованы в ст. 137 ТК РФ. А удерживая НДФЛ в ситуации, которая прямо не предусмотрена НК РФ, работодатель нарушает этот порядок, за что может быть привлечен к ответственности по п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Обратите внимание, в данном случае порядок возврата НДФЛ, установленный ст. 231 НК РФ, не применяется. До окончания месяца, за который начислена зарплата, удержанную сумму еще в принципе нельзя считать налогом, так как обязанность исчислить НДФЛ еще не возникла. А раз сумма налога не исчислена, то и удержать налог нельзя. Таким образом, до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца) удержание, произведенное из промежуточной выплаты, по формальным признакам не может быть квалифицировано именно как НДФЛ. Если успеть вернуть удержанное до даты фактического получения дохода в виде зарплаты (до последнего дня месяца), работодателю не нужно уведомлять работника об излишнем удержании, ждать его заявления и перечислять налог на банковский счет сотрудника.

Вариант второй — перечислить налог в бюджет

Если по каким-то причинам вернуть «НДФЛ с аванса» работнику не получается, тогда нужно перечислить этот налог в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания. В противном случае организации грозит штраф в размере 20 % от этой суммы по ст. 123 НК РФ.

Сроки для перечисления в бюджет удержанного НДФЛ установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ. В данном случае применяется общий срок, так как каких-либо исключений для «досрочного» НДФЛ этой статьей не установлено.

Читать еще:  Наказание за магнит на счётчике воды

Не получится апеллировать и к тому, что до конца месяца эта сумма налогом не является. Действительно, удержанная сумма обретет статус НДФЛ только тогда, когда наступит последний день месяца. Но на эту дату срок перечисления в бюджет этой суммы уже будет пропущен! Ведь он, согласно п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог. Так что если на следующий рабочий день не перечислить удержанное в бюджет и до конца месяца не вернуть эту сумму работнику, то организация может быть оштрафована.

Аванс по зарплате: как не налететь проблемы с налоговой

Разбираемся вот в такой ситуации. В компании трудятся специалисты со сменным графиком работы.

При расчете аванса за первую половину месяца сотруднику выплачивается сумма до удержания НДФЛ, и если последующие две недели у сотрудника отсутствует заработок (например, сотрудник взял не оплачиваемый отпуск), то к моменту выплаты заработной платы НДФЛ удерживать будет не с чего.

Как результат, на конец месяца существует переплата заработной платы сотруднику и неудержанная величина НДФЛ.

Когда сумма НДФЛ должна быть удержана у сотрудника? Когда компания обязана перечислить НДФЛ в бюджет в данном случае?

Какие существуют в данной ситуации риски, если организация не начислит и не перечислит в бюджет НДФЛ?

Правомерно ли будет в используемом программном обеспечении по расчету заработной платы заложить уменьшение суммы к выплате за минусом 13%?

Порядок расчета заработной платы при сменном графике работы

Если суммированный учет не ведется, то работа оплачивается в обычном порядке.

НДФЛ с аванса по заработной плате

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, датой получения заработной платы за первую половину месяца в целях исчисления НДФЛ будет признаваться последний день этого месяца.

При этом организация как налоговый агент должна перечислить НДФЛ с заработной платы не позднее не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Кодекса (см. Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 21-08-11/42596).

Аналогичная точка зрения изложена в Письмах Минфина России 28.10.2016 N 03-04-06/63250, от 27.10.2015 N 03-04-07/61550:

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

С учетом вышеизложенного, в описанной ситуации организация правомерно не удержала НДФЛ с аванса по заработной плате.

Аванс по заработной плате превысил сумму начисленного в адрес работника дохода

Так как зачет аванса в счет начисленной заработной платы произведен в конце месяца, то датой получения указанного дохода считается последний день месяца. В свою очередь, объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). Таким образом, с суммы аванса должен быть начислен НДФЛ в последний день месяца. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. В нашем случае этим днем является последний день месяца, когда аванс был засчитан в счет заработной платы.

Так как удержать исчисленную сумму налога надо непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, то при последующих расчетах с работником из его заработка удерживаются исчисленная сумма НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ) и величина неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы (ст. 137 ТК РФ).

Налоговая ответственность

Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового Кодекса РФ. Данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок.

Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату. Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Помимо штрафов за уплату налога в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством, организации придется уплатить пени за каждый день просрочки.

Программное обеспечение по расчету заработной платы

То есть надо оставить все, как есть, так как в следующем месяце при правильном вводе данных для расчета заработной платы программа учтет нюансы расчета прошлого периода.

Выводы

1. Выплаченный аванс следует зачесть в счет заработной платы в конце месяца.

2. С суммы аванса должен быть начислен НДФЛ в последний день месяца.

3. При последующих расчетах с работником из его заработка удерживаются исчисленная сумма НДФЛ и величина неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы.

4. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. В нашем случае этим днем является последний день месяца, когда аванс был засчитан в счет заработной платы.

5. За неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога в установленный срок установлены штрафные санкции.

6. Так как в следующем месяце при правильном вводе данных для расчета заработной платы программа учтет нюансы расчета прошлого периода, то используемом программном обеспечении по расчету заработной платы не следует закладывать уменьшение суммы к выплате за минусом НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ при расчете за первую половину месяца

Во-вот, именно второе из писем. И именно, что “мнение”. Поддерживаю Вашу оценку этому опусу.
Наши клиенты читают такие вещи и считают их руководством к действию.

(3)
(5)
Кстати, господа.
Создатель темы вовсе не просил давать оценку его компетенциям.
Более того, он читал вышеуказанные письма, в которых авторитетный орган высказал свою удивительную позицию.
Вы про эти письма знали?

Вы что имеете ввиду в данном случае? Удержание НДФЛ в терминологии НК РФ или уменьшение расчётной выплаты работнику аванса при выплате зарплаты за первую половину месяца? И вообще: а каким НПА предусмотрено как правильно рассчитать сумму аванса? Вы действительно считаете, что аванс начисляется , а не рассчитывается или устанавливается?

Это как посмотреть. Разве налоговый агент при выплате аванса не должен учесть тот факт, что на дату последнего дня месяца или на дату увольнения он будет являться доходом работника для целей налогообложения? И что на эту дату он обязан будет исчислить НДФЛ? Ведь для выплаченного дохода по зарплате, в т.ч авансового платежа, дата его получения уже известна – это последний день месяца. И на эту дату налог вполне можно определить , но начисленным он будет только начиная с последнего дня месяца.
Кстати, по ст.24 НК РФ налоговый агент должен предупреждать налоговиков о невозможности удержания налога и в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Гм! А это разные вещи? Тогда чем “удержание НДФЛ в терминологии НК РФ” по итогам месяца отличается от “уменьшения расчётной выплаты работнику” зарплаты за месяц ?

“Вы, профессор, воля ваша, что-то нескладное придумали! Оно, может, и умно, но больно непонятно. Над Вами потешаться будут” (с)

Да неужели? Вот вам простенькая задачка: работник в январе-марте получал з/п по 20000 рублей минус налог 2600, 10 апреля ему выплатили аванс – 8700 (по вашему подходу: 10000 “установленного” аванса минус 1300 “предполагаемого” налога), 15 апреля у него родился ребенок, 20-го он принес заявление на стандартный вычет, а 25-го – пришел за справкой 2-НДФЛ за текущий год.

Какие суммы должны быть в этой справке: доход, вычеты, исчисленный налог, удержанный налог? Конкретно, без воды?

Хм, и ведь вроде просил человека: “Конкретно, без воды?”, а из него льет, как из дырявого ведра. Оно, в принципе, понятно: назовешь цифры – станет очевидной слабость позиции. А так можно долго “размазывать белую кашу по чистому столу”

Поэтому не стану ничего комментировать – дабы не усугублять, еще один всемирный потоп нам ни к чему. Надеюсь, те, кто это прочитает, сделает для себя выводы, а моему оппоненту уже вряд ли можно помочь.

Есть еще Мнение Минтруда письмо 14-1/00г-549 от 05.02.2019
https://www.klerk.ru/doc/483868/
Письмо 20.03.2019 № 14-1/В-178
http://www.v2b.ru/documents/pismo-mintruda-rf-ot-20-03-2019-14-1-v-178/
с аналогичным мнением.
В обоих письмах прямым текстом указано:
——————
Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом.

Есть еще письмо Минфина № 03-04-06/8932 от 13.02.2019 содержится текст:
————-
Следовательно, перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
————-

Читать еще:  Можно ли выкидывать бытовой мусор в урну у подъезда?

Расчет НДФЛ с аванса в 1С

Правильным бухгалтерским языком аванс называется заработной платой за первую половину месяца. В законе вообще нет особых указаний запретов по поводу этих денежных выплат. А значит, у бухгалтера имеется несколько вариантов начисления аванса без расхождений с законодательством. Единственным четким требованием Трудового кодекса является обязательность выплат зарплаты не реже двух раз в месяц.

Даты расчета НДФЛ с аванса

В общем смысле, в законе не отражено точно, когда именно выплачивать аванс. Есть расплывчатые указания о том, что организация должна определить точные числа, когда производить выплаты. А также делать это не позже, чем через 15 дней с момента последней выплаты.

Обычно такая информация встречается работнику дважды при заключения трудовых отношений: в договоре и в правилах внутреннего распорядка. На практике сотрудники во многих организациях встречаются с правилом: зарплата — до 5 или 10 числа месяца, аванс — до 25 числа месяца. Фактические даты могут отличаться каждый месяц. При заключении соглашения стоит проговорить этот момент новому сотруднику, чтобы в дальнейшем он не предъявлял претензий. Также важно сообщить о том, как будет производится выплата.

Рассмотрим, как это отражается в программе 1С:ЗУП, на конкретном примере. Дано: 13-го числа выплачивается зарплата за прошлый месяц, 28-го — аванс.

Чтобы отразить условия для выплаты зарплаты в организации, нужно правильно заполнить карточку «Выплата зарплаты». Там указываются точные числа для обоих начислений, вариант передачи денег, а также банк-партнер, через который происходит перевод.

Если случается, что на работу приняты сотрудники, а срок выплаты аванса прошел, то выплата в индивидуальном порядке обычно не предусмотрена. Это не противоречит трудовому кодексу, поскольку временно слот в 15 дней не превышается.

Способы начисления аванса

Как было уже сказано, четких дат выплаты зарплаты за первую половину месяца нет. То же самое относится и к величине денежной выплаты, а также к способам начисления. Это позволяет предприятию организовать начисление зарплаты по своему усмотрению, но без нарушения законодательства. Кстати, Министерство финансов не рекомендует в аванс включать различного вида премии и бонусы.

Если в законе не предусмотрен порядок денежных расчетов, значит, данные обязательства переходят на локальные акты. В них и требуется установить все детали финансовых отношений между организацией и работником.

Благодаря таким исходным данным 1С получил возможность предусмотреть в программе следующие способы выплаты аванса:

  • Расчет за первую половину месяца.
  • Фиксированная сумма.
  • Процент от тарифа.

В программе условия расчета определяются кадровыми документами. Достаточно правильно заполнить соответствующие карточки под конкретного сотрудника.

Расчет за первую половину месяца

Данный вариант подразумевает расчет денежной суммы по факту отработанных часов. При этом сумма исчисляется исходя только из оклада либо оклад+доплаты. Например, сотрудник отработал ночную смену. Ему полагается выплата в двойном размере. Данные выплату можно включить в аванс, указав это в программе 1С в соответствующей карточке, как на рисунке.

Учет предполагаемого НДФЛ

При этом варианте можно также установить правило расчета. То есть предусмотреть удержание НДФЛ, но не фактические его уплачивать. Это необходимо для корректности будущих расчетов по налогам. В учетной политике организации это также можно указать и перенести порядок в электронный вид.

В соответствующей вкладке в 1С можно выставить галочки, как на примере ниже. При этом программные средства позволяют учитывать НДФЛ по-разному: его можно учитывать при выплате аванса, либо не делать этого. Также возможно уточнять выплату каждый месяц. Во вкладке «НДФЛ» все три способа доступны пользователю.

Но не стоит забывать о следующем. Если выбрано начисление за первые полмесяца, то нужно определиться с фактическим расчетом по налогу. В соответствующей карточке в программе нужно обратить внимание пункты. позволяющие перенести расчет на зарплату в конце месяца. На рисунке показано, где находятся эти графы.

Поэтому не стоит забывать связать порядок, установленный в учетной политике, и фактические действия по расчету аванса и НДФЛ.

Фиксированная сумма

Это наиболее простой способ начисления аванса, предусмотренный программой. Отлично подойдет для небольших компаний, где количество сотрудников минимальное. При этом зарплата в соответствии с названием фиксированная. Поэтому и сумма аванса не меняется от месяца к месяцу. В программе не потребуется производить дополнительных действий.

Процент от тарифа

В 1С можно установить любой процент от общей зарплаты. Но при этом он должен быть оправдан документально. В то же время необходимо, чтобы это соответствовало комфортным условия труда для работника. По умолчанию установлено 40%, что часто можно встретить и в реальной практике.

Чтобы вычислить размер выплаты, нужно соотнести ее с фондом оплаты труда конкретного работника. Изменения в размере аванса возможны только при соответствующих изменениях в размере фонда оплаты труда. Увеличить расчетную базу можно. включая премии, бонусы и прочие доплаты.

Нюансы удержания НДФЛ с аванса, предусмотренные программой

В очередной раз напомним, что фактически начисление денежных средств в качестве аванса не является базой для НДФЛ. Это указано не только в Налоговом кодексе, но и поясняется соответствующим письмом от налоговой службы. Тем не менее жестких запретов на это нет, то есть отклонение от рекомендаций не ведет к привлечению организации к ответственности.

Поэтому большинство бухгалтеров выступали за введение в 1С функции удержания НДФЛ с аванса. Это упрощает расчет как с самим сотрудником, так и с налоговыми органами, и избавляет от путаницы. Учитывая тот факт, что у бухгалтерского работника возникает достаточно проблем в работе, то даже незначительное облегчение при учете избавляет от лишней головной боли.

В программе НДФЛ предусмотрен. Но для корректного исчисления налога необходимо совершить ряд подготовительных действий:

  • Аванс нужно предварительно рассчитать.
  • Выбрать правильную соответствующую настройку в программе и выбрать подходящий способ.
  • Настроить учетную политику под данный вариант работы и установить пункт для исчисления в момент выплаты аванса.

При этом в 1С важно убрать галочки с пунктов, которые указывают на исчисление налога в конце месяца. Программа предлагает пользователю три варианта для того, чтобы организация производила расчеты по зарплате за первые полмесяца:

  • Начислять НДФЛ.
  • Не начислять.
  • Регламентируется платежными документами.

О том, какой вариант предусмотрен на конкретном мероприятии, указано в локальных актах.

Особенности вариантов исчисления НДФЛ с аванса

Удерживать НДФЛ

Здесь все понятно. При грамотных настройках в 1С налог будет принят как удержанный, о чем программа сообщит пользователю. При возникновении противоречий 1С выдаст сигнал об ошибке и даст рекомендации, как ее исправить.

Не удерживать НДФЛ

В данном случае предполагается, что удержание НДФЛ не предусмотрено. Однако не все так просто, потому что это относится к стандартным случаям авансовых выплат.

Для таких финансовых расчетов с работников, как отпуск или премия, предусмотрена межрасчетная выплата аванса, с которого будет удержан налог. Еще могут быть ситуации, когда работник получил доход в натуральном виде. Тогда начисление налога произойдет в следующем периоде. Стоит заметить, что подобные нетипичные расчеты необходимо производить вручную, создавая отдельные карточки и грамотно заполняя графы.

Условия удержания предусмотрены соответствующими финансовыми документами

В программе 1С возможно установить период, когда произойдет расчет по НДФЛ с аванса. На выбор предоставляются варианты: при выплате зарплаты за первые полмесяца либо после окончательных расчетов заработной платы за месяц. Первый случай перекликается с графой «Удерживать», второй — с графой «Не удерживать».

Отражение налога в отчете 6-НДФЛ

Если НДФЛ все-таки был учтен несмотря на рекомендации, то организация в обязательном порядке должна произвести налоговые выплаты на следующий день после удержания. Это указано не только в кодексе, но и предписано Верховным судом.

Поэтому отчет 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:

  • Последний день месяца (100).
  • Точный день выплаты аванса (110).
  • Следующий день после выплаты аванса (120).

Начисление НДФЛ, если аванс был выплачен в последний день месяца

На практике это исключительный случай и встречается довольно редко. Тем не менее даже для такого варианта в программе предусмотрены кнопки. С точки зрения законодательства с подобного аванса необходимо исчислять НДФЛ в обязательном порядке. Это поддерживается к налоговой службой, так и Верховным судом.

Чтобы грамотно отразить в 1С указанный прецедент, системой предусмотрено поле с планируемой датой выплаты. Если указать последний день месяца, то удержание НДФЛ произойдет автоматическим образом без выполнения дополнительных действий, потому что предприятию необходимо исполнять требования закона.

Если же дата выплаты аванса не соответствует последнему дню, но в карточке начисления за первые полмесяца указан именно этот день, то необходимо скорректировать это поле. Такая необходимость возникает для избежания автоматических выплат в соответствии с требованиями Налоговых органов.

По итогу необходимо сказать, что аванс и начисленный НДФЛ участвуют в общей системе расчетов по выплате зарплаты. То же самое отражено в платежных ведомостях. Если работникам предоставляются зарплатные листы из программы, то стоит заранее донести, что означает та или иная графа. Во многих случаях сотрудники испытывают затруднения, что вызывает немало вопросов.

Такую процедуру проще проделать один раз на общем собрании, чем объяснять нюансы индивидуально. Это избавит бухгалтеров от лишней нагрузки и позволит сосредоточиться на непосредственных обязанностях. Если доступ к 1С имеют все сотрудники, то можно составить электронную инструкцию, в которой наглядно и доступным языком указаны подсказки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector