Ндфл для ип на усн без работников
Garant-agency.ru

Юридический портал

Ндфл для ип на усн без работников

Подоходный налог для ИП на УСН

Выплачивать НДФЛ должны физические лица, получившие доход от предусмотренных НК РФ операций. Отчислением средств в бюджет обычно занимаются сами предприятия. В этой статье вы узнаете, платит ли ИП подоходный налог при УСН и какие нюансы нужно учесть.

Виды режимов

Порядок начисления и уплаты налогов зависит от режима обложения. Деятельность индивидуальных предпринимателей (ИП) позволяет использовать:

  • УСН – упрощенную систему налогообложения. Подходит для малого бизнеса с небольшим количеством работников. Отличается простотой ведения учета, особенно для ИП.
  • ОСН – общую систему налогообложения. Не имеет ограничений по видам деятельности, численности сотрудников и доходам. Является самой сложной по ведению отчетности и начислению платежей в бюджет. Удобна для крупных компаний.
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Предлагает «льготные» условия для некоторых видов предприятий (общепит, ветлечебница, техобслуживание и т. д.). Доход оценивают по физическим показателям. Заменяет НДС, платежи за используемое имущество и др.
  • ПСН – патентную систему. Подразумевает получение права на ведение определенного вида деятельности сроком до одного года. Проста и удобна, не требует подачи деклараций.
  • ЕСХН – единый сельхозналог. Предназначен для ИП и организаций, занимающихся производством продукции растениеводства, животноводства и т. п.

НДФЛ для коммерсантов – «упрощенцев»

При открытии свидетельства все виды деятельности вносят в специальный список и ЕГРИП. Полученная с них прибыль не подпадает под НДФЛ – таково преимущество использования «упрощенки». Если же предприниматель получит доход от сделки, которую не заявил при госрегистрации, удерживается подоходный налог.

Другие случаи, предусматривающие внесение НДФЛ для ИП на УСН:

  1. Выигрыш свыше 4000 р. от участия в рекламной кампании производителей или торговых организаций.
  2. Получение займа. Доля налога составляет:
    • 2/3 ставки рефинансирования и прописываемых в договоре процентов;
    • разницу между 9% и ставкой, указанной в контракте (для средств, выданных в валюте).
  3. Поступление денежных средств от сторонних организаций, валютных вкладов, дивидендов.

Пример 1
ИП Крылов получил прибыль от дивидендов в размере 27 000 р. и денежный приз 7000 руб. при проведение рекламной акции в компании «Волна». Подоходный налог с полученной материальной выгоды составит:
27 000 × 13% + 7000 × 35% = 5960 р.

Способы оплаты НДФЛ

Индивидуальные предприниматели на ОСН за себя могут делать отчисления в бюджет двумя способами:

Внесение авансовых платежей на основании уведомлений от ИФНС

Законодательством установлены сроки оплаты:

  • до 15 июля – за полгода;
  • до 15 октября – за III квартал;
  • до 15 января – за IV квартал.

Корректирование суммы

После сдачи декларации делается перерасчет. Например, по причине увеличения или уменьшения выручки больше чем в полраза. В результате происходит доплата или возврат денежных средств из бюджета.

Работодатель, использующий «упрощенку», удерживает от зарплаты сотрудников сумму в размере:

  • 13% – для резидентов РФ;
  • 30% – для нерезидентов.

При отсутствии наемных работников этого делать не нужно.

Расчет делают по общей форме:

ПНпр.мес – подоходный налог, выплачиваемый в предыдущем месяце.

ПНтек.мес – выплаты в текущем месяце.

НБнач.г = Д – Вычеты

НБнач.г– налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.

Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.

Подавать декларацию в ИФНС нужно не позднее 30 апреля следующего года. Крайний срок оплаты НДФЛ для ИП на УСН за себя – 15 июля. Предприниматель имеет право на получение вычетов, предоставляемых за:

  • благотворительность;
  • обучение;
  • пенсионное страхование (добровольное);
  • лечение;
  • другие случаи, предусмотренные НК РФ.

Внимание! Плательщики НДФЛ при УСН в 2019 году года не учитывают НДС при получении доходов, а также в затратах. Причина – необоснованное увеличение налоговой базы.

Пример 2
Директор компании «Уайт стар», являющийся ИП и применяющий «упрощенку», имеет наемных сотрудников. Определим сумму подоходного налога, который нужно перечислить в бюджет на 14 сентября 2019 г.

Водитель-экспедитор Кожикин. Получает зарплату 24 000 р., пользуется вычетами за двух несовершеннолетних детей. Налоговая база (НБ) и подоходный налог за сентябрь составили:

Период НБ,
на начало года
Начисленная ЗП Вычеты НДФЛ НДФЛ,за сентябрь
январь-август 169 600 192 000 22 400 22 048 2756 р.
январь-сентябрь 190 800 216 000 25 200 24 804 2756 р.

Бухгалтер Скворцова зарабатывает 32 000 руб. Сотруднице положен вычет за одного ребенка (1400 руб./мес).

Период НБ,
на начало года
Начисленная ЗП Вычеты НДФЛ НДФЛ,
за сентябрь
январь-август 244 800 256 000 11 200 31 824 3978 р.
нварь-сентябрь 275 400 288 000 12 600 35 802 3978 р.

Менеджеру по сопровождению клиентов Румянцевой платят 27 300 руб. В сентябре выдали премию 5000 руб. Налоговых вычетов нет.

Период НБ, на начало года Начисленная ЗП НДФЛ НДФЛ, за сентябрь
январь-август 218 400 218 400 28 392 4199 р.
январь-сентябрь 250 700 250 700 32 591 4199 р.

14 сентября 2019 г. компания «Уайт Стар» должна перечислить подоходный налог за сотрудников в размере 10 933 р. (2756 +3978 + 4199).

Налогообложение коммерсантов в других режимах

Общий режим – как было сказано ранее, допускает уплату ИП подоходного налога по двум схемам: за себя и за наемных лиц. Каждый из них отличается налоговой базой и особенностями расчета. В отличие от УСН общий режим предусматривает оплату НДФЛ по ставке 13% (если в отчетном году ИП был резидентом РФ). Вообще, значение ставки варьируется от 9 до 35%. Другой неизбежный налог – НДС (18%, при некоторых условиях: 0 – 10%).

ЕНВД – заменяет несколько видов налогов: с прибыли, за имущество по кадастровой стоимости и НДС. Коммерсант признается плательщиком подоходного налога в случае денежных поступлений, получаемых в результате ведения не предусмотренной для него ОКВЭД деятельности. Ставка: 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты). Кроме того, при отсутствии сотрудников возможно уменьшение вмененного налога на страховые взносы, уплаченные по фиксированным суммам за себя.

Патент – менее востребован, так как появился сравнительно недавно – три года назад. Некоторые достоинства дублируются с другими налоговыми режимами. Например, отсутствие НДФЛ при УСН в 2019 году. Имеет простую процедуру ведения отчетности, не нужно подавать декларации. Стоимость патента заменяет НДС и другие налоги, оплачиваемые с доходов от деятельности. Взнос денежных средств происходит не по итогам налогового периода, а авансом.

ЕСХН – предусматривает внесение единственного налога на доход, который планирует получить предприятие коммерсанта. Не требуется оплата НДС, налога на имущество или на прибыль. НДФЛ вносится только при наличии сотрудников.

Таким образом, при использовании «упрощенки» отчислять НДФЛ не нужно. Но при приеме на работу сотрудников ИП должен своевременно сдавать отчетность и платить подоходный налог за них в общем порядке как налоговый агент. Несоблюдение этого требования приводит к пеням и штрафам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН платить НДФЛ за себя и за работников

Предприниматели стараются сократить расходы не только на отчисления налоговых платежей, но и на ведение бухгалтерского учёта. Этими причинами объясняется выбор одного из специальных налоговых режимов. Наиболее распространённым среди них является УСН. Переход к упрощённому режиму налогообложения вызывает ряд вопросов по отчислениям НДФЛ: платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН в 2019 году или только за работников по найму. Статья подробно расскажет об обязательстве уплаты НДФЛ.

Что такое НДФЛ и УСН

Прежде чем перейти к вопросу, платить ли НДФЛ ИП на УСН, необходимо разобраться, что такое НДФЛ и УСН, и какие обязательства возникают у ИП «на упрощёнке».

Предпринимателям налоговое законодательство позволяет применение специальных режимов налогообложения, позволяющих заменить несколько налогов одним и сократить размер налогового бремени, к таким относятся:

  • УСН – использование выгодно ИП с небольшим количеством сотрудников, отличительной чертой является простота учёта;
  • ЕНВД – использование разрешено ограниченному количеству видов деятельности. Доход оценивается по физическим показателям;
  • ПСН – основывается на получении патента, дающего право вести определённую деятельность сроком до 1 года. Не требуется сдавать декларации;
  • ЕСХН – предназначается только для ИП, занимающихся с/х деятельностью.

Перечисленные формы подразумевают уплату единого налога, который освобождает ИП от:

  • НДФЛ (исключением являются некоторые доходы);
  • налога на имущество физлиц;
  • НДС.

«Упрощёнка» даёт возможность значительно уменьшить размер бюджетных отчислений, сделать составление отчётности простым и понятным процессом, а также самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу.

При этом для предпринимателей обязательным является осуществление 4 групп платежей в бюджет:

  1. При единоличной работе отчисления в ПФР и медстрахование осуществляются «за себя» (начиная с 2017 года отчисления необходимо осуществлять в адрес ФНС).
  2. За наёмных сотрудников.
  3. Налог с прибыли, исходя из применяемой налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы»).
  4. Иные отчисления – сборы согласно направлению бизнеса, например, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, производством и реализацией подакцизных товаров, обязаны отчислять налоговые платежи.

Российское законодательство определяет обязательство предпринимателей на «упрощёнке» отчисление налога по фиксированной ставке 6 или 15%, зависимо от выбранной базы. Основным документом ИП на УСН является Книга учёта доходов и расходов.

В свою очередь, НДФЛ относится к прямым налогам, исчисление проводится в процентах от общего объёма доходов. Размер ставки составляет 13% для резидентов, 30% – нерезидентов.

Плательщиками налога являются:

  1. резиденты – лица, пребывающие свыше 183 дней за год на территории РФ;
  2. нерезиденты, которые получают доходы из источников на территории России;
  3. ИП – отдельная категория плательщиков.

НДФЛ является альтернативой налога на прибыль при применении предпринимателями основного режима налогообложения.

Читать еще:  Коснется ли пенсионная реформа матерей детей инвалидов

Индивидуальные предприниматели имеют право выступать в качестве работодателя, нанимать персонал, делать записи в трудовых книжках. При появлении сотрудников, у ИП появляется обязательство осуществлять страховые отчисления.

НДФЛ за себя

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.

Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2019 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:

  • при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
  • при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
  • при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.

Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2019 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.

Когда доходы ИП за год превысили норматив 300 тыс. р., необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим и нормативным объёмом.

Уплата НДФЛ ИП с сотрудниками

Если ИП принял решение о найме персонала, необходимо пройти регистрацию в ПФР в качестве работодателя. С этого момента он выступает для наёмного персонала в качестве налогового агента, т. е. лица, на которое возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и переводу в бюджет налогов. НДФЛ требуется удержать с работников, с которыми заключены договорные отношения или ГПХ.

С начала 2016 года налоговые агенты осуществляют отчисления НДФЛ не позже дня, наступающего после дня, в котором была произведена выплата дохода налогоплательщику. Этот порядок единый для всех категорий выплат вознаграждений, кроме налога, удержанного с выплат по листу нетрудоспособности (в том числе по уходу за болеющим ребёнком), который перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. Выплата аванса не является основанием для расчёта НДФЛ. Рассчитать налог можно согласно формуле:

НДФЛ = (месячный совокупный доход работника – налоговые вычеты) х 13%

Предоставление налоговых вычетов доступно определённым категориям граждан, например, тем, кто приобрёл квартиру, потратил средства на собственное обучение или образование ребёнка. Подразделяются на несколько категорий: социальные, профессиональные, имущественные и стандартные.

Налоговым агентам вменена обязанность сдавать отчётность по работникам в следующие инстанции:

  • ФНС (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, среднесписочная численность работников, расчёт страховых взносов);
  • ПФР (сведения о страховом стаже, СЗВ-М);
  • ФСС (4-ФСС).

6-НДФЛ – отчёт составляется и подаётся в ФНС ежеквартально. Бланк формы утверждён органами налоговой службы. Вносятся сведения о работодателе, выплаченных вознаграждениях, объёме вычетов, дате фактического получения работниками доходов (за весь период), удержания и перечисления в бюджет.

Заполнять необходимо по регламентированным правилам, основные из которых:

  • письменное заполнение от руки допускается только фиолетовыми, синими и чёрными чернилами. Использование корректора запрещено;
  • пустых ячеек быть не должно, заполняются прочерками;
  • доходы указываются в рублёвом эквиваленте, дробным числом, с указанием копеек;
  • налог отражается рублями, без указания копеек, округление осуществляется по общематематическому принципу;
  • один ОКТМО – один отчёт;
  • нумерация по сквозному принципу.

Справки 2-НДФЛ составлять необходимо на основе сведений из налогового регистра индивидуально по каждому сотруднику. Сдать в налоговые органы необходимо до 1 апреля, один раз за год.

Подать справку возможно:

  • в бумажном виде – при количестве сотрудников менее 25 человек. Передать возможно лично или заказным письмом. При последнем способе, сотрудники налоговой службы составляют в двух экземплярах акт, служащий подтверждением передачи сведений;
  • электронно – на съёмном носителе или через интернет (при количестве сотрудников свыше 25 человек). При выборе последнего способа, в течение суток органы налоговой службы ответным письмом уведомят о получении отчёта.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимо подавать один раз за год, до 20 января. Информацию о страховом стаже также требуется подавать 1 раз за год, до 1 марта. Новшеством является СЗВ-М отчёт, который введён весной 2016 года. Сдаётся каждый месяц, содержит информацию о работодателе и данные работников: ФИО, СНИЛС, ИНН. Форма 4-ФСС призвана отразить информацию о взносах за сотрудников на травматизм, которые были начислены и уплачены ИП.

За нарушение сроков сдачи отчётности, а также отсутствие информации по кому-либо из работников либо если сведения недостоверны, на ИП налагается штраф. Также в случаях, когда 6-НДФЛ не поступил в ФНС в течение 10 дней с установленной даты подачи отчёта, налоговые органы вправе приостановить операции по расчётным счетам ИП.

Открывая собственное дело, важно сделать правильный выбор системы налогообложения. Например, если планируется сотрудничество с федеральными компаниями, важно быть плательщиком НДС. В то же время, исчислять налоги на УСН проще, как и вести отчётность. Выбирая этот режим, важно помнить об обязательных платежах: отчислений «за себя» и сотрудников, а также уплату НДФЛ. Подводя итоги статьи, можно ответить бизнесменам, которые задаются вопросом, платит ли ИП подоходный налог при УСН, о важности анализа факторов, являются ли они плательщиками НДФЛ или выступают налоговыми агентами. Важно помнить, что только соблюдение налогового законодательства поможет вести предпринимательскую деятельность без дополнительных издержек на штрафы и взыскания.

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Системы, используемые ИП для налогообложения

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

  1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
  2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
  3. Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
  4. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
  5. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

Пошаговую инструкцию по исчислению и уплате НДФЛ предпринимателями на ОСНО разработали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и смотрите руководство к действию.

Оплату НДФЛ нужно производить двумя способами:

  1. Авансовыми платежами, которые с 2020 года рассчитываются по-новому: из фактически полученных (а не плановых, как раньше) доходов и перечисляются в следующие сроки:
  • до 25 апреля — за 1-й квартал (до 27.04.2020 — с учетом переноса с выходного);
  • до 25 июля — за полгода (до 27.07.2020);
  • до 25 октября — за 3-й квартал (до 26.10.2020).
  1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо либо доплатить налог, либо возвратить из бюджета (зачесть на будущее) излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

Корректировка налога и его перечисление

После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).

ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2020 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.

По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

Читать еще:  Как соразмерно уменьшить цену ДДУ, если застройщик изменил проект?

О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
  • в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
  • в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Итоги

Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.

3 НДФЛ для ИП на УСН

Отчетность, которая сдается в налоговую инспекцию, представлена в виде множества документов. У индивидуальных предпринимателей, которые используются ту или иную систему налогообложения, часто возникает вопрос, какие именно документы им необходимо подавать за отчетный период. Среди наиболее интересующих тем значится и та, которая затрагивает необходимость 3 НДФЛ для ИП на УСН. Именно об этом и пойдет речь в данной статье.

Необходимо ли сдавать 3 НДФЛ для ИП на УСН без работников?

По общему правилу, установленному действующее налоговое законодательство, те предприниматели, которые применяют в своей деятельности упрощенную систему налогообложения (УСН) не платят НДФЛ. Под ним подразумевается налог с тех доходов, которые получены в результате осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, для них вопрос подачи декларации по форме 3-НДФЛ не имеет актуальности, так как ее назначение заключается в отражении уплаты данного налога.

На первый взгляд все предельно ясно. Однако из рассмотренного правила есть и исключения. В ряде случаев вопрос о том, как заполнить 3 НДФЛ ИП на УСН, остается открытым, так как оговорены ситуации, когда предпринимателю необходимо предоставлять упомянутую декларацию в налоговую инспекцию даже при использовании упрощенной системы. К обстоятельствам, при которых требуется подача декларации 3-НДФЛ для ИП на УСН, можно отнести следующие моменты.

  • Полученный доход подлежит обложению именно налогом для физических лиц (в качестве примера можно привести получение от другой организации беспроцентного кредита в том случае, если от нее не имело место поступления никаких других денежных средств). В данном случае предприниматель должен расценивать отсутствие необходимости выплачивать проценты по кредиту как материальную экономию, которая облагается лишь НДФЛ, который должен быть выплачен в пользу бюджета. Следовательно, подача декларации 3-НДФЛ является обязательной именно для заемщика, ведь организация, которая предоставила кредит, не выполняет обязанности налогового агента.
  • Потеря особых условий налогообложения в течение отчетного периода. Данной основание появляется в том случае, когда в течение календарного года произошел переход предпринимателя с упрощенного режима налогообложения на общий, что подразумевает под собой подачу декларации 3-НДФЛ по итогам деятельности.
  • Продажа имущества индивидуальным предпринимателем, который в сделке выступает как физическое лицо. В этом случае доход, который получен в результате продажи, должен быть задекларирован, а подоходный налог уплачен в пользу бюджета. Напротив, при покупке жилья декларация такого же образцы подается с целью получения имущественного налогового вычета.
  • Осуществление выплат, которые должны облагаться НДФЛ (например, заработной платы наемным работникам).

Заполнение декларации для ИП на УСН

Заполнение формы 3 НДФЛ происходит по общим правилам одним из способов:

  • через программу «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно скачать на сайте Федеральной налоговой службы;
  • через сервис сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на сайте ФНС России.

Как происходит подача декларации 3 НДФЛ индивидуальным предпринимателем?

Декларацию формы 3-НДФЛ необходимо подавать в налоговую инспекцию в соответствие с местом регистрации. Возможна подача документа как в бумажном, так и в электронном виде. Взять образец декларации можно либо у инспектора, либо на официальном сайте Федеральной налоговой инспекции.

Что касается срока подачи декларации, то он установлен до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за 2019 год нужно предоставить до 30 апреля 2020 года.

Исключением из этого правила является подача декларации с целью получения налоговых вычетов. В данном случае жестких сроков не установлено, единственным правилом, которого надо придерживаться, заключается в том, чтобы не пропустить срок давности, который составляет три года.

Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, при которой произошла потеря УСН. Если необходимость подачи декларации вызвана сменой режима налогообложения, то обязательно следует поставить налоговую инспекцию в известность в течение пятнадцати дней о необходимости перехода. Далее необходимо предоставить ряд документов, в числе которых декларации по УСН, а также по форме 4-НДФЛ. Последняя предполагает предоставление прогноза о будущих перечислениях НДФЛ в течение отчетного периода, на основе которого определяются авансовые платежи, которые выплачиваются по итогам второго, третьего и четвертого кварталов.

Срок подачи декларации в ФНС

Название налогового режима

Срок подачи декларации в ФНС

Упрощенная система налогообложения (УСН)

По итогам календарного года (но не позднее 30 апреля следующего года)

Общая система налогообложения (ОСН)

По итогам календарного года (но не позднее 30 апреля следующего года)

Не позднее 5 дней после окончания месяца, в котором появились первые доходы

Декларация по НДС

По итогам каждого квартала (но не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала)

Какие налоговые вычеты положены ИП и как их получить

Эксперты объясняют, какие возможности получить налоговый вычет есть у тех, кто пользуется специальным налоговым режимом, кто может рассчитывать на имущественный, социальный и профессиональный налоговый вычет и как оформить нужный пакет документов для каждого типа вычета.

Алексей Ильин, руководитель департамента по работе с финансовыми институтами юридической группы «АТЛАНТ»

Что такое налоговый вычет?

Достаточно продолжительное время в налоговом законодательстве РФ существует право физических лиц и индивидуальных предпринимателей снизить начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за счет налоговых вычетов. Однако по настоящее время физические лица упорно не хотят пользоваться своими правами. Эта ситуация основана на недостаточной правовой грамотности граждан.

Налоговые вычеты (не путать с расходами от осуществляемого вида предпринимательской деятельности) подразделяются на стандартные, имущественные, социальные, профессиональные и инвестиционные. Эти вычеты предоставляются при исчислении НДФЛ, который составляет 13% для граждан РФ. Таким образом, право на эти налоговые вычеты имеют предприниматели, которые начисляют и уплачивают данный налог вне зависимости от вида получаемого дохода.

Основные ошибки при получении налогового вычета

Основными ошибками при получении налогового вычета, являются:

  • отсутствие документов, подтверждающих произведенные расходы;
  • оплата расходов иным лицом (не самим налогоплательщиком);
  • оплата услуг (медицинских, образовательных) организациям, у которых нет лицензии.

Как получить налоговый вычет тем, кто пользуется специальным налоговым режимом?

Законодатель не предусмотрел возможность предоставления таких вычетов предпринимателям, которые находятся только на специальных режимах налогообложения (ЕНВД, УСН и т.д.), но если предприниматель помимо этих систем налогообложения осуществляет деятельность или выполняет работу (по основному месту работы, по совместительству и т.д.), которая подлежит обложению НДФЛ, он приобретает право на весь спектр вычетов, если он их фактически понес (произвел определенные НК РФ затраты).

ИП Иванов имеет небольшой магазин розничной торговли и доход получает только от этого магазина, данный вид деятельности относится к УСН. Других доходов у него нет. Таким образом право на налоговые вычеты у него отсутствует.

ИП Петров помимо аналогичного с Ивановым видом деятельности работает по совместительству на ООО «А» и получает там заработную плату, которая подлежит обложению НДФЛ. Следовательно, Петров может воспользоваться налоговыми вычетами.

Какие налоговые вычеты существуют?

Стандартные – вычеты льготируемым категориям граждан, вычеты на детей. В НК РФ строго установлен размер каждого вычета. Предоставляются, как правило, по заявлению, источником выплаты дохода либо налоговым органом, при сдаче декларации.

Социальные – суммы, направленные на благотворительность определенному кругу организаций, но не более 25% от налогооблагаемого дохода, оплата за свое обучение либо обучение детей в учреждениях, осуществляющих образовательную деятельность и имеющих соответствующую лицензию, но не более определенной НК РФ суммы. Также суммы, направленные на оплату стоимости медицинских услуг и (или) уплату страховых взносов организациям, имеющим соответствующие лицензии, и взносы в негосударственный пенсионный фонд, дополнительные взносы на накопительную пенсию, но не более 120 000 руб. в год.

Инвестиционные – в виде финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет; в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет; в сумме финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. При этом действуют предусмотренные НК РФ ограничения по сумме.

Профессиональные – вычеты, связанные с извлечением дохода физического лица в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если ИП не может документально подтвердить произведенные расходы, он имеет право использовать профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной им от предпринимательской деятельности. Но это не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированных в качестве ИП. Физические лица, получающие авторские вознаграждения, могут воспользоваться налоговыми вычетами в размерах, определенных НК РФ.

Имущественные – продажа имущества (объекта недвижимости, земельного участка, долей в обществе и т.д.), суммы средств, направленных на выкуп земельного участка, строительство дома, покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.), проценты по договорам займа (при приобретении недвижимости). Ограничения в предоставлении данного налогового вычета следующие:

  • при продаже квартиры, дома либо его части, в случае если срок владения меньше определенного в НК РФ (3 либо 5 лет), имущественный вычет составляет 1 млн руб., а при реализации другого имущества — 250 000 руб. При этом на данный вычет имеют право все владельцы недвижимости пропорционально имеющимся долям. Физические лица могут отказаться от данного вычета и учесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению данного имущества, если они больше чем суммы вычета.
  • в случае приобретения (строительства) дома, квартиры в сумме, не превышающей 2 млн руб. При этом данный вычет могут получить все владельцы недвижимости пропорционально имеющимся долям. В случае уплаты процентов по договору займа (кредита) на сумму, направленную на приобретение недвижимости, вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов, но не более 3 млн руб. с учетом расходов на приобретение имущества (квартиры, дома и т.д.).

Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.

Необходимо отметить, что имущественный налоговый вычет предоставляется один раз в жизни, в пределах установленной суммы (в настоящее время 2 млн руб.), и если гражданин приобрел вышеназванный объект недвижимости и использовал только 1 млн руб., то за ним сохраняется право использовать оставшуюся часть при приобретении следующего объекта. Данные правила не распространяются на коммерческую недвижимость.

При получении имущественного налогового вычета необходимо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ (пример заполнения), к декларации прилагаются следующие документы: справка 2-НДФЛ, договор строительства (приобретения) недвижимости, акт приема-передачи объекта, документы подтверждающие оплату по договору, выписка о регистрации объекта в регистрационной палате, заявление на возврат суммы НДФЛ.

Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Уменьшить налоги, оформив вычет, могут ИП на ЕНВД и ПСН, которые приобрели онлайн-кассу и поставившие ее на учет в ФНС в определенные сроки. Такое п раво дает Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ. Налоговый вычет может составить до 18 000 руб. на каждый экземпляр техники, при этом важно, чтобы затраты на приобретение техники не учитывались при расчете других налогов.

В налоговый вычет будут включены расходы на ККТ, фискальный накопитель, ПО, услуги по настройке и модернизации ККТ. Однако ФНС предупреждает, что льгота распространяется не на все кассы, а только при соблюдении двух условий:

  • налоговый вычет предоставляется только на ККТ из реестра ФНС;
  • касса поставлена на учет.

Поэтому лучше зарегистрировать ККТ сразу после покупки, потому что налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации. ИП на ПСН или ЕНВД, задействованные в розничной торговле или общественном питании, имеющие сотрудников, оформленных по трудовому договору, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Следовательно, они могут получить налоговый вычет при покупке кассы только в 2018 году. Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут расчитывать на возмещение расходов, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.

Обратите внимание на то, что, если вы совмещаете ЕНВД и ПСН, то получить налоговый вычет за онлайн-кассу вы сможете только по одному режиму.

  • Вычет по ЕНВД при покупке онлайн-кассы

ФНС напоминает, что налоговый вычет невозможен за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором была зарегистрирована техника. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.

  • Налоговый вычет на ККТ для ПСН

В этом случае сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.

Полина Багрянская, юридическая компания «АВТ Консалтинг»

Как ИП получить налоговый вычет, если он работает на УСН, ЕНВД или патентной налоговой системе?

Для ИП, применяющих специальные налоговые режимы, не предусмотрено получение налоговых вычетов. По общему правилу на них могут претендовать только те предприниматели, которые находятся на ОСН, то есть уплачивают НДФЛ.

Однако, чтобы получить налоговый вычет ИП, находящемуся на специальном налоговом режиме, можно не только дополнительно работать по найму. Например, такая возможность возникает при сдаче имущества в аренду, с дохода от которого ИП уплачивает НДФЛ. Кроме того, существует возможность получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры для ИП, если у ИП есть супруг (супруга), у которого имеется доход, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%. В данной ситуации супруг (супруга) ИП имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

При каких условиях ИП может получить имущественный налоговый вычет?

Во-первых, возможность получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры существует только у тех ИП, которые находятся на ОСН. Если ИП применяет УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, он не может воспользоваться рассматриваемым налоговым вычетом, так как освобожден от уплаты НДФЛ. Однако если у ИП помимо дохода по специальному режиму имеется доход, по которому он уплачивает НДФЛ по ставке 13%, он имеет право на налоговый вычет.

Сидоров И.В. зарегистрирован в качестве ИП, система налогообложения — УСН «доходы». Помимо этого он имеет дополнительный доход от сдачи в аренду квартиры, с которого уплачивает НДФЛ.

Во-вторых, для получения права на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры необходимо представить документы, подтверждающие приобретение квартиры (договор, акт, свидетельство о регистрации).

В-третьих, приобретаемая квартира должна быть оформлена в собственность ИП, его супруги (супруга) или ребенка.

И, наконец, в-четвертых, ИП, который имеет право на налоговый вычет (уплачивающий НДФЛ за себя) обязан представить декларацию по форме 3-НДФЛ, где будет отражен и исчисленный налог, и сумма вычета, на который претендует ИП. Если ИП может представить еще и справку по форме 2-НДФЛ (если, например, ИП дополнительно работает по трудовому договору либо сдает имущество в аренду в статусе физического лица).

Помимо указанного выше существует еще один способ получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры для ИП. Если у ИП есть супруг (супруга) с доходом, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%, то супруг (супруга) ИП имеет право получить вычет при приобретении квартиры в полном объеме.

Сегодня максимальная сумма налогового вычета при приобретении квартиры составляет 2 000 000 руб. Соответственно, получить можно 260 000 руб. (2 000 000 *13%). Право на получение указанного вычета можно реализовать только один раз.

Кроме того, согласно разъяснениям Минфина (Письмо Минфина РФ от 16.04.2015 № 03-11-11-21776) налоговый вычет при приобретении квартиры можно получить и в том случае, если в последующем квартира будет использоваться в предпринимательских целях.

Как оформить пакет документов для каждого налогового вычета?

Чтобы получить имущественный налоговый вычет, необходимо представить следующие документы:

  • паспорт;
  • ИНН;
  • справку 2-НДФЛ;
  • свидетельство о регистрации налогоплательщика;
  • выписку из ЕГРИП;
  • договор, по которому переходит право собственности (купли-продажи);
  • акт приема-передачи объекта;
  • подтверждение расходов;
  • декларацию 3-НДФЛ (в некоторых случаях и 2-НДФЛ).

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать отчетность с обоснованием произведенных расходов.

Для получения социального вычета потребуются аналогичные документы (декларация, достоверное подтверждение расходов).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector