Могу ли я вычесть из авансовых платежей взносы?
Garant-agency.ru

Юридический портал

Могу ли я вычесть из авансовых платежей взносы?

Каким образом происходит уменьшение налога при УСН

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

  • «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
  • «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

  • обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
  • оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
  • торговый сбор;
  • платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

  • учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
  • вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
  • оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
  • применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Таким образом, формула авансового платежа упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:

Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН – доходы с работниками.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

  • на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 40 874 за 2020 год (36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год);
  • на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно здесь.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

  • обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
  • минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

  • разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
  • при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Итоги

Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.

Ana-sm.com

Вычитание 1% страхового взноса из авансового налога по УСН 6% для ИП без работников

Судя по присылаемым мне письмам и задаваемым в комментариях вопросам, не одна я «промахнулась» с оплатой 1% при доходе свыше 300 000 руб./год, и оплатила его лишь после 31 декабря 2015 года.

Почему-то при введении этой «доплаты» в ПФР, я приняла её к сведению и поняла для себя, что вот год закончится, будет ясен конечный доход и тогда-то я и оплачу суму в 1% от разницы Дохода за год и 300 тыс. руб. О том, что его не только можно платить частями, но и «учитывать к уменьшению 6% ежеквартального налога, я и в мыслях не допускала. А зря! Теперь уж стоит разобраться окончательно – ведь в 2015 году нам также предстоит, помимо «фиксированных» взносов в ПФР в размере 22 261 руб. 38 коп., продолжить оплачивать этот 1%.

Остается же ещё один многих волнующий вопрос: можно ли учесть оплаченный 1% по итогам года в след. году, т.е. в 1 кв. 2015 года?

Размер и порядок уплаты страховых взносов в 2015 году для ИП на УСН 6% подробно описан в статье, поэтому здесь мы на этом останавливаться не будем.

Перейдем непосредственно к этому 1% на доход свыше 300 тыс. рублей:
– начисляется на сумму, превышающую годовой доход в 300 000 руб. (весь Доход за год минус 300 тысяч рублей);
– оплачивается в ПФР (на обязательное пенсионное страхование);
– оплачивать его можно произвольными частями (Вы же можете приблизительно рассчитать свой годовой доход? поэтому и этот 1% тоже ) в течении года;
– можно засчитывать при расчете ежеквартального налога УСН 6%, если Вы оплатили его в этом квартале;
– оплатить до 31 декабря ;
– обязательно целиком оплатить до 1 апреля следующего года.

Платим и засчитываем в течении года:

Например, Вы – ИП на УСН6% без работников и имеете доход 1 000 000 руб. в год.

Рассчитаем Ваши выплаты за 1 квартал 2015 года:
– четверть от фиксированного платежа в ПФР ( 4 652,70 руб. – в ПФР и 912,65 руб. – в ФФОМС);
– 1% приблизительно 1 750 руб. = (1 000 000-300 000)*1% / 4 квартала – в ПФР
– 6% налога от 250 000 руб. = 15 000 – взнос по УСН в налоговую
Как ИП на УСН6% без работников, Вы должны оплатить взносы в ПФР 4 652,70+912,65+1 750= 7 315,35 руб. И вычесть их из авансового платежа УСН6% 15 000 – 7 315,35= 7684,65 руб.
Итого в 1 кв. платим:
4 652,70+912,65+1 750= 7 315,35 руб. – взнос в ПФР и ФФОМС (до конца квартала)
7684,65 руб. – аванс в налоговую (до 25 числа след. месяца).

Хочется заметить, что если у Вас 6% в данном квартале получился меньше, чем сумма оплат в ПФР, а в следующем квартале будет больше, то этот 1% (рассчитанный приблизительно) можно либо вообще не платить, либо заплатить в меньшем размере, чтобы в другом квартале это сумма была больше, и Вы бы больше могли вычесть из налога.

Также считаем и платим в остальные кварталы. Лишь за год Вам придется всё перепроверить и точно высчитать этот 1% – его можно будет доплатить уже и в 1 кв. следующего года.

Можно ли зачесть (вычесть из авансового платежа) 1% от доходов в 2014 году, оплаченный в 1 кв. 2015 года, при расчете налога УСН6% в 1 квартале 2015 года?

Оплатили 1% в 1 кв. 2015 года, вот и вычитайте из налога 6% в 1 кв. 2015 года.
Сомневаетесь? Тогда Вам стоит прочесть официальный документ, где об этом написано четко и понятно – ПИСЬМО МинФин РФ от 01.09.14 N 03-11-09/43709 , где значится:

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-11-09/43709 Об учете сумм уплаченных страховых взносов при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, или ЕНВД

Читать еще:  Какое может грозить наказание при неуплате за съемное жилье?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:

1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1. статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.

1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.

2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе, на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

ИП, применяющие УСН с объектом “доходы”, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на величину уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. При этом не применяется ограничение в виде 50% от суммы налога.

Минфин России разъяснил следующее:

С 1 января 2014 г. налог по УСН может быть уменьшен ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам, не только на уплаченный фиксированный платеж, но и на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

Если страховые взносы (в т. ч. с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) уплачиваются частями в течение налогового (отчетного) периода, налог может быть уменьшен за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Если ИП уплатят за 2014 г. страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 тыс. руб., в марте 2015 г. (не позднее 1 апреля 2015 г.), то данную сумму можно учесть при расчете налога по УСН за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 г.

Можно ли вычитать 1% взноса в ПФР из аванса по УСН для ИП на УСН 6%: Конкретный пример на 2016 год.

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Эта статья для новичков на УСН 6% без сотрудников. Уже несколько раз спросили в комментариях о том, можно ли из аванса по УСН за 1-й квартал 2016 года вычесть ту сумму, которую ИП платит при доходе более, чем 300 000 рублей в год.

Напомню, что если за 2015 год Ваш доход был более, чем 300 000 рублей, то необходимо было заплатить 1% от суммы, превышающей это значение до 1-го апреля. Чтобы еще раз не объяснять что это такое, советую прочитать вот эту небольшую статью:

Итак, рассмотрим конкретный пример

Чтобы проще было понять, рассмотрим конкретную ситуацию на небольших числах:

  1. ИП на УСН 6% без сотрудников.
  2. За 2015 год доход составил 600 000 рублей. Напомню, что считаем ВСЕ доходы по ИП, а не “чистую” прибыль.
  3. ИП заплатил до 1-го апреля 2016 года 1% от суммы , превышающей годовой доход в размере 300 000 рублей. То есть, заплатил 3000 рублей. (600 тыс. –300 тыс)*1%=3 тыс. рублей.
  4. За первый квартал 2016 года доход составил 200 000 рублей
  5. ИП заплатил в ПФР и ФФОМС сумму в размере 5788 рублей 33 копейки. И сделал эти взносы в ПФР и ФФОМС до 31 марта 2016 года.

Давайте посчитаем

1. Аванс по УСН за первый квартал 2016 года составит:

200 000 * 6% = 12 000 рублей

2. Так как наш ИП заплатил взносы в ПФР и ФФОМС до окончания первого квартала (до 31 марта ), то он может вычесть эту сумму из аванса по УСН. Если же заплатили взносы ПОСЛЕ 31-го марта, то так делать нельзя.

3. Также он может вычесть тот самый 1%, который он заплатил до 1-го апреля 2016 года.

Тут стоить отметить, что в октябре прошлого года запрещали делать такой вычет, о чем писал вот здесь:

Но уже в декабре 2015 года МинФин отозвал это письмо и снова разрешил это делать для ИП на УСН “доходы”

4. Соответственно, наш ИП из аванса по УСН может сделать следующий вычет:

5788,33+3000 = 8788,33 Это число округляем согласно правилам арифметики в меньшую сторону до 8 788 рублей.

5. И получаем окончательную сумму по авансу по УСН за 1 квартал 2016 года.

12 000 –8 788 = 3 212 рублей.

Когда нужно платить этот аванс по УСН?

Напомню, что оплатить аванс по УСН за 1 квартал 2016 года необходимо с 1-го по 25 апреля 2016 года.

И еще раз подчеркну, что авансовые платежи по УСН необходимо делать ПОКВАРТАЛЬНО.

Единственное, что отмечу. Если у Вас сумма вычета будет больше аванса по УСН за первый квартал, то просто не платите аванс по УСН.

Читать еще:  Оформить сменное задание бланк

Например:

Немного изменим условия задачи из нашего примера. Пусть наш ИП получил в 1-м квартал доход в размере 100 000 рублей (а не 200 000 рублей). Остальные входные данные остались теми-же.

В этом случае аванс по УСН составит 100 000 * 6% = 6000 рублей.

Делаем расчет:

6000 – 8788=-2788 рублей. Сумма отрицательная, а значит не платим аванс по УСН. Но не переживайте, эта сумма не “сгорит”, а перейдет на следующий квартал.

Дело в том, что расчеты производятся накопительным итогом.

Можете еще вот здесь прочитать прошлогоднюю статью, где объясняю что и как считается. Только учтите, что там были старые суммы по фиксированным взносам в ПФР и ФФОМС:

Вот еще один пример по этому вопросу, который был рассмотрен в 2015 году (опять-же, учтите, что там другие суммы по взносам в ПФР и ФФОМС).

P.S. Разумеется, у Вас должны быть свои числа. И неустанно повторяю, что такие расчеты нужно делать не на калькуляторе, а в специальных бухгалтерских программах для ИП.

Будет меньше ошибок и головной боли =)

Но тем не менее, понимать алгоритм таких расчетов нужно, чтобы понимать, как считают налоги и взносы такие программы.

Советую прочитать:

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться!”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как теперь вычесть сумму налога в ПФР из налогов. Зарегистрировала ИП в конце января 2016 года. Доход за февраль 34 т.р. За работы за март оплата 34 т.р. поступила 4 апреля (будет ли эта сумма включаться в доход за 1 квартал? не понимаю), но акты подписаны 31.03.2016. Налоги в ПФР пока не оплачивала. Хочу оплатить 11 апреля — 5788 руб. А какую сумму налога мне оплатить по УСН (6%)&
Буду признательна за ответ.

Светлана, если у Вас ИП на УСН 6% без сотрудников, то нужно суммировать все доходы по ИП за 1 квартал (не вычитая расходы). Затем умножить это число на 6%.
Это и будет ваш авансовый платеж за 1 квартал.
Из этой суммы можно вычесть взносы в ПФР и ФФОМС. которые сделали строго до 31 марта 2016 года.
Если Вы заплатите 11 апреля эти взносы в ПФР и ФФОМС за 1 квартал, то их можно будет вычесть только из аванса по УСН за первое полугодие.
А сейчас нужно заплатить аванс по УСН за 1 квартал в полном размере (без вычетов) до 25 апреля.

Здравствуйте!
Я ИП на УСН 6% без сотрудников. Сдаю квартиру. По неопытности прошляпил взнос за первый квартал в ПФР до 31го марта, что мне делать не знаю? Как платить аванс в ФНС и как быть с пропущенным взносом в ПФР?
Помогите, пожалуйста!
С уважением Александр.

Александр, ничего страшного не случилось. Сейчас платите аванс по УСН за 1 квартал 2016, но не делаете вычет, так как Вы не заплатили взносы в ПФР и ФФОМС до 31 марта.
Например, Вы заработали за 1 квартал 100 000 руб. Значит, до 25 апреля нужно заплатить аванс по УСН 6 000 руб.

До 30 июня платите взносы в ПФР и ФФОМС сразу за 2 квартала, и потом эту сумму можете вычесть из аванса по УСН за 1 полугодие.

Я вам рекомендую купить программу для ИП, которая поможет сформировать нужные платежки, посчитает налоги и.т.д. Так меньше шансов наделать ошибок или пропустить что-то важное.

Потом только не забывайте поквартально платить взносы в ПФР и ФФОМС, чтобы не было лишних заморочек с вычетами.

Уважаемый Дмитрий!
Скажите, пожалуйста, можно ли заплатить взносы в ФФОМС в декабре, и то же самое в ПФР за доход свыше 300 тыс. руб. за 2016 год.
Большое спасибо!

Дмитрий, здравствуйте! Подскажите пожалуйста, в 1 квартале пришли на счет 460 000 рублей, фиксированные платежи не оплачивала, т.к. деньги пришли поздно вечером 31.03. До 25.04. оплачу 6%. Может так сложиться, что во 2 квартале не будет поступлений на счет, могу ли я перевести в фонды оплату за полгода и как тогда сделать налоговый вычет. Спасибо!

Татьяна, добрый день.
Вам нужно с этой суммы, которая пришла в 1 квартале оплатить 6%. Строго до 25 апреля, но вычет уже делать нельзя, так как не заплатили взносы в ПФР и ФФОМС до 31 марта.

Да, Вы можете заплатить сразу за полгода взносы в ПФР и ФФОМС до 30 июня, а потом вычесть эти взносы из авансов по УСН за другие кварталы. Они ведь считаются накопительным итогом.

Дмитрий, добрый день!
УСН 6% без работников.
В продолжение темы вопрос:
Пример: в I кв. получил доход 500 000, заплатил УСН — 30 000 до 25 апреля, и заплатил в ПФР — 2 000 (1% от дохода свыше 300 000), заплатил ПФР+ФФОМС (фикс), во II кв. дохода не получил, в III кв. получил доход 500 000, до 25 октября плачу УСН 30 000 минус ПФР+ФФОМС (фикс) минус ПФР1% (за I кв.), верен ли алгоритм? То есть получается, что платежи ПФР+ФФОМС (фикс) и ПФР1%, можно вычитать из УСН в любой период после их уплаты, но не позднее чем за отчетный год? или вообще в любой момент, хоть за предыдущий год?

Большое спасибо за Ваш труд.

Здравствуйте, Дмитрий!
Целый день искала информацию по данному вопросу и Ваша статья оказалась самой понятной и информативной. Всё наконец-то стало на свои места, за что Вам огромное спасибо.

Как уменьшить налог на сумму страховых взносов ИП на УСН и ЕНВД

Здравствуйте! Сегодня поговорим про вычет взносов из налога на УСН и ЕНВД, рассмотрев нестандартные ситуации. После прочтения статьи вы узнаете, как уменьшить налог на сумму страховых взносов «за себя».

Содержание

В статьях на нашем сайте мы не раз рассказывали о применении как упрощенки, так и вмененки: писали об особенностях этих спецрежимов, о том, как их считать и как заполнять декларации. Не раз говорили и о том, что при расчете этих налогов ИП вправе вычесть из их суммы взносы за себя, а также за своих работников. О том, как это можно делать, мы и будем рассказывать сегодня. Ниже мы постараемся ответить на наиболее частые вопросы, связанные с этой темой.

Напомним , что ИП без работников при расчете налога может вычесть из него все уплаченные в отчетном периоде фиксированные взносы. ИП-работодатель вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на взносы за работников, но не более чем на 50%.

Но на практике все не так просто, поэтому возникает множество вопросов: как лучше платить взносы, можно ли их вычитать, если они уплачены с опозданием, можно ли вычесть дополнительный взнос в ПФР и т.д. постараемся на них сегодня ответить.

Как надо правильно платить фиксированные взносы

Напомним еще раз, что в 2019 году сумма взносов за себя составляет 36 238 руб. за год, что является фиксированным платежом, не зависящим от МОТ. Перечислить эту сумму нужно строго до конца года, последние числа декабря – крайний срок! Все остальное – одной суммой или частями, одинаковыми частями или разными – решаете вы сами. Как вам удобно, так вы и платите. Никаких сроков по месяцам / кварталам нет, главное – заплатить эту сумму до конца года.

Большинство ИП на УСН делит эту сумму на 4 одинаковые части и платит поквартально: это делается для того, чтобы можно было равномерно в течение года вычитать взносы из налога и не переплачивать авансовые платежи. То есть, это деление на 4 равных части делается просто для удобства! Вы можете разделить всю сумму на 12 равных частей и платить каждый месяц, можете заплатить все 36 238 руб. одной суммой, можете распределить суммы между двумя кварталами, в которых у вас ожидаются наибольшие доходы – делайте так, как вам удобнее! Такое деление обосновано для УСН, когда ваши доходы по периодам действительно могут отличаться, например, из-за сезонности бизнеса.

На ЕНВД взносы лучше платить равными частями каждый квартал – при расчете ЕНВД в качестве базы используется вмененный доход, поэтому при отсутствии изменений в физических показателях сумма налога каждый квартал будет одинаковой!

Как уменьшить налог на взносы

Рассмотрим множество разных ситуаций и разберемся, как уменьшить налоги на страховые взносы для ИП.

Можно ли вычитать заплаченные взносы когда считаем авансы на УСН

Конечно, можно. Именно для этого их и платят частями. Если у вас доходы по кварталам примерно равны, соответственно и сумма налога примерно одинакова, то выгоднее перечислять взносы именно равными частями поквартально – так они равномерно распределяются по году, а вы не переплачиваете сумму авансовых платежей. Главное здесь соблюдать правило: на УСН из авансового платежа за прошедший период вы можете вычесть только ту сумму взносов, которую вы перечислили именно в этом периоде. Например, из аванса по УСН по итогам полугодия можно вычесть взносы, заплаченные до 30 июня.

Если в 1 квартале налог меньше взносов, можно ли вычесть остаток взносов в следующем квартале

На УСН отчетными периодами являются 1 квартал, а затем полугодие и 9 месяцев – здесь нет отдельного расчета по каждому кварталу. И доходы, и сам налог, и взносы берутся в расчете нарастающим итогом. Поэтому никаких остатков взносов нет и быть не может. При расчете аванса за 1 квартал вы берете доходы за первый квартал, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 31 марта. Когда считаете аванс за полугодие вы берете доходы за 6 месяцев, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 30 июня и т.д.

На ЕНВД ситуация другая: здесь нет авансов, налог считается каждый квартал. Поэтому здесь из налога вычитаются только взносы, относящиеся к этому кварталу! Если у вас по итогам квартала налог меньше взносов, то вы просто обнуляете налог и все – никакого остатка взносов на следующий квартал не переносится.

Как вычесть дополнительный взнос в ПФР

Дополнительные взносы платят те ИП, у которых годовой доход получился больше 300 тыс. руб.

Читать еще:  Имеется ли факт мошенничества со стороны покупателя?

Напомним, что допвзнос рассчитывается по результатам года и должен быть заплачен до 1 июля уже нового следующего года. Этот допвзнос относится к взносам ИП за себя, поэтому на него, по сути, распространяются все остальные правила уменьшения УСН и ЕНВД на фиксированные взносы – то есть, допвзнос также уменьшает налог!

Здесь нужно учесть вот что: если вы перечислите допвзнос уже в следующем году, то и вычесть вы его сможете уже из налога следующего года. Но если в течение года вы уже понимаете, что ваши доходы переваливают за 300 тыс. руб., то вы вправе не ждать конца года, а считать и перечислять допвзнос в текущем году – соответственно, и вычесть такие суммы вы можете сразу же в текущем году. При расчете допвзноса помните, что на УСН для его исчисления берется фактический доход, а на ЕНВД – вмененный!

Может ли ИП-работодатель вычитать из налога свои взносы одновременно с взносами за работников

Раньше ответ зависел от применяемого режима! На УСН можно было вычитать и взносы за себя, и взносы за работников. А вот на ЕНВД можно было вычитать только взносы за работников. Теперь же эту разницу между спецрежимами убрали: и на упрощенке, и на вмененке ИП-работодатели могут вычитать как взносы за себя, так и за работников. Не забывайте, что налог можно уменьшить максимум на 50% от его изначально рассчитанной суммы.

Как быть, если ИП на УСН забыл заплатить взносы за себя до 31 декабря и перечислил их уже в январе следующего года

Эти взносы вы все равно можете вычесть, но уже только из налога того года, в котором они заплачены. То есть, если вы забыли заплатить взносы за себя в 2018 году, а сделали это уже только, например, в январе 2019 года, то и вычесть их вы можете из налога уже за 2019 год.

При этом помните, что, так как вы не заплатили взносы в срок, вам нужно будет заплатить еще и пени. На сумму пеней налог уменьшить нельзя в любом случае!

Можно ли на ЕНВД вычесть из налога взносы, заплаченные до подачи декларации

На вмененке декларация подается налоговикам каждый квартал, и может сложиться такая ситуация, что взносы за прошедший квартал вы заплатили уже после его завершения, но до сдачи декларации. Здесь ИП пока повезло: есть письмо Минфина № 03-11-09/2852 от 26.01.2016 г. и письмо ФНС № СД-4-3/2691 от 19.02.2016 г., которые подтверждают, что взносы, уплаченные после завершения квартала, но до сдачи декларации, можно вычесть при расчете налога на ЕНВД за прошедший квартал. Можно, но не обязательно. Вы можете вычесть их из налога за прошедший квартал или учесть уже при расчете налога за квартал, в котором фактически их перечислили. Чтобы избежать полнейшей путаницы с расчетами и заполнением декларации рекомендуем все-таки не опаздывать с уплатой взносов.

Если взносы перечислены уже после сдачи декларации, то вычесть их можно при расчете налога за квартал, в котором произошла оплата.

Как быть, если вы ошиблись при платеже и заплатили взносов за работников больше, чем было нужно

Бывает, так получается, что вы заплатили неверную сумму взносов, например, просто ошиблись в платежке цифрой. Такую переплату вычесть из налога будет нельзя. Вы сможете снизить налог только на взносы в рамках начисленных за отчетный период сумм. Переплату вы сможете вычесть в следующем периоде и то при условии, что напишите в фонды заявление с просьбой зачесть вам эти суммы в счет следующих оплат и фонд проведет операцию по зачету этих сумм. Учесть переплату при уменьшении налога раньше, чем ее зачтет фонд, нельзя.

Другой пример подобной ситуации: вы неправильно рассчитали взносы и переплатили их из-за неверного расчета. Если вы уже вычли переплаченную сумму взносов из налога и сдали декларацию, (например, на вмененке мы отчитываемся ежеквартально), а ошибку в расчете взносов нашли уже потом, то здесь действия будут немного другими. Вам нужно будет сдать уточненную декларацию, доплатить сам налог и пени, а потом снова делать зачет с фондом.

Заключение

В заключение отметим, что с 2017 года страховые взносы переданы в ведение налоговой! В НК РФ включена Глава 34, которая так и называется «Страховые взносы». Взносы теперь платим налоговикам, отчитывается также перед ними, хотя некоторая отчетность в фонды все равно сохраняется. Какие документы и куда нужно сдавать читайте в статье об отчетности ИП-работодателя.

Каким образом происходит уменьшение налога при УСН

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

  • «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
  • «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

  • обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
  • оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
  • торговый сбор;
  • платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

  • учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
  • вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
  • оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
  • применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Таким образом, формула авансового платежа упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:

Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН – доходы с работниками.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

  • на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 40 874 за 2020 год (36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год);
  • на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно здесь.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

  • обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
  • минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

  • разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
  • при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Итоги

Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector