Как оформить открытие дополнительного ИП для оптимизации налогов?
Garant-agency.ru

Юридический портал

Как оформить открытие дополнительного ИП для оптимизации налогов?

Налоговая оптимизация: как экономить, не нарушая законы

Применение льготных систем налогообложения — не единственный законный способ налоговой оптимизации. Организации, при грамотном соблюдении нюансов, могут прибегать к таким схемам, как дробление бизнеса, внедрение услуг индивидуальных предпринимателей, использование налоговых льгот.

Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом. Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен. В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Подробнее на эту тему читайте статьи:

Использование давальческой схемы (толлинг)

Этот вариант предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.

Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН. Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3 % вместо 6 %. При этом право уменьшить налог на 50 % за счет уплаченных страховых взносов сохраняется. Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5 %.

Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

Сдавайте отчетность через интернет во все контролирующие органы без проблем. В строенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза.

Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС. После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям. Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

Также производство, находящееся на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

Стоит обратить внимание на гл. 34 НК РФ «Страховые взносы». Для многих компаний, применяющих УСН, предусмотрена пониженная ставка страховых взносов. В частности, для производства пищевых продуктов, текстильного и швейного производства действует ставка 20 %. В ст. 427 НК РФ перечислены все организации, у которых есть право применять пониженную налоговую ставку.

Дробление бизнеса: риски и нюансы

Рассмотренные выше варианты — это схемы дробления бизнеса, разделения компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др.

Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов. Эту «операцию» можно осуществить следующими способами:

  • реорганизоваться путем разделения (когда вместо одного юрлица появляются новые два) или выделения (когда из одного юрлица выделяется одно новое);
  • создать новые организации;
  • зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц (на практике часто это учредитель или директор компании либо их родственники и друзья).

Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание при дроблении бизнеса, чтобы избежать претензий налоговиков. Ведь по ряду критериев суды могут признать налоговую выгоду необоснованной. Например, если есть единая производственная база, но отсутствуют собственные производственные мощности у подконтрольного лица, работают одни и те же сотрудники, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых созданные юрлица продолжают осуществлять те же операции, что и до преобразования, и не имеют внешних заказчиков (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).

Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии?

Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в ст. 31 и 32 НК РФ. При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что:

  • вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются;
  • счета плательщиков не открыты в одном банке;
  • каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами;
  • вновь созданные организации финансово самостоятельны;
  • ценовую политику можно обосновать;
  • документооборот ведется правильно.

Оптимизация зарплатных налогов

Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

В ст. 427 НК РФ приводится перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженную ставку страховых взносов. Однако налоговый орган имеет право требовать у организации документы, которые подтверждают ее право на использование пониженной ставки (ст. 88 НК РФ).

Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

При заключении договора оказания услуг с ИП-сотрудниками нужно предусмотреть ряд моментов. А именно не совершать одномоментного увольнения всех сотрудников с последующим заключением договоров на оказание услуг. Налоговики это сразу заметят и будут использовать в качестве довода о применении схемы оптимизации страховых взносов и НДФЛ.

Кроме того, важно оплату труда производить только за заранее обусловленный и конкретизированный объем работ. Также вознаграждение должно оплачиваться нерегулярно — например, раз в квартал. При этом объем выполняемых ИП работ должен варьироваться во времени и, соответственно, должен меняться доход ИП.

10 схем налоговой оптимизации, которые не помогут бизнесу

Есть такая традиционная русская забава — при любом удобном случае нагреть государство. Читаю ленту в ФБ и постоянно это вижу: один дробит бизнес под видом франшизы, открывая по несколько ИП на друзей друзей друзей и их друзей, другой на Кипр переводит бабки по поддельным документам: якобы учредителям, а по факту — себе. А потом ноют, что их «‎крепит» власть.

Люди используют разные схемы, чтобы отдавать в казну как можно меньше, и очень не хотят за это отвечать.

Недавно наткнулся на любопытную статью про налоговую оптимизацию и для тех, кому лень читать целиком, сделал из нее выжимку — 10 способов, которые помогут снизить налоги и разорить компанию. Мотайте на ус, скупердяи.

1. Сделки через фирмы-однодневки

Вы находите подставного подрядчика, а потом оформляете документы на покупку у него товаров или услуг. Так делают, чтобы уменьшить налог на прибыль и получить вычет по НДС или обналичить деньги.

Что будет, когда налоговики заметят? Если докажут фиктивность сделки, признают ее недействительной и подадут заявление о незаконном отражении расходов и вычета НДС. Придется платить штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога.

2. Дробление бизнеса

Бизнес делят на части: одна фирма работает на основной системе налогообложения, вторая — ИП на упрощенке. Выгода в том, что для ИП налоговые ставки ниже, поэтому и платить в казну придется меньше.

Читать еще:  Претензия в адрес поставщика, если некачественный товар не заменили

Оказалось, выявить такую схему просто. Инспекторы проверяют сотрудников всех этих фирм. По документам будет видно, что люди делают одну и ту же работу, учеты ведет один специалист и поставщик у компаний тоже один.

За это могут доначислить платежи, объединив доходы и пересчитав их по ОСН.А еще придется заплатить штраф — 40% от неуплаченной суммы налогов. На собственника бизнеса могут завести уголовное дело, тогда штраф увеличится до 300 000 рублей. Есть шанс и попасть под арест.

3. Применение льготных налоговых ставок

Фирма может перевести ресурсы компании-резиденту особой экономической зоны (в ОЭЗ для некоторых предпринимателей действует налоговая ставка 0%). В итоге компания-резидент ОЭЗ копит деньги в виде арендной платы и выводит их, как дивиденды, а затем дает их в аренду налогоплательщику. Тот получает расход и уменьшает налог ИП или ООО. Звучит заманчиво, но не спешите радоваться.

За это могут не только доначислить налоги, пени, штрафы от 100 до 300 тысяч рублей, но и отправить на принудительные работы с лишением права занимать определенные должности, или вовсе лишить свободы.

4. Подмена договоров

В этой схеме одни договоры заменяют на другие. Например, договор купле-продажи на договор займа, лизинга или комиссии. Расскажу на примере договора займа и комиссии. Используя займ, стороны просто не указывают в контракте аванс. В итоге платят НДС не с предоплаты, а во время отгрузки товара, а после отгрузки засчитывают заемные средства в счет его оплаты.

За подлог можно нарваться на разные санкции, предусмотренные в Налоговом и Уголовном кодексах. Самое строгое наказание — штраф от 100 000 до 300 000 рублей, принудительные работы, арест либо лишение свободы.

5. Передача векселей и последующая ликвидация кредитора

Этот метод работает так: фирма оформляет договор займа с дружественной организацией и получает заем. После этого кредитор уступает право требования и ликвидируется. А заемщик обеспечивает задолженность перед новым кредитором простыми векселями. И этот кредитор тоже подается на ликвидацию. В итоге заемщик не признает доход, так как векселя находятся в обращении, долг по ним продолжает действовать с ликвидацией кредитора.

6. Формальный документооборот с субподрядчиками

В этой схеме фирма заключает фиктивные сделки с контрагентами, чтобы получить налоговую выгоду по НДС и уменьшить размер налога на прибыль. Но на деле никакого контрагента нет, все это делает сам налогоплательщик.

За использование такой схемы налогоплательщик должен будет выплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, неуплаченный налог и пеню.

7. Сокрытие выручки

Когда фирма пытается скрыть выручку, она просто не отражает в бухгалтерском и налоговом учетах объекты и услуги, по которым нужно исчислять и уплачивать налог.

За это можно попасть под уголовную ответственность. С руководителя фирмы могут взыскать всю суммы сокрытого или заниженного дохода, также ему придется уплатить штраф — 40% от суммы неуплаченного налога. Кроме того, можно нарваться на штраф до 2 миллионов рублей, либо лишение свободы на срок до 7 лет.

8. Подлог документов

Эта схема чем-то похожа на формальный документооборот. Разница в том, что фирма ни с кем не заключает договоры. Она просто подделывает документы, подставляя другую организацию.

В итоге за такое может грозить наказание по ст. 327 УК РФ — штраф до 80 000 рублей, обязательные или исправительные работы либо арест на срок до 6 месяцев.

9. Зарплаты «в конвертах»

Знакомая всем в наших краях схема: наниматель указывает в трудовом договоре часть зарплаты, а остальное выплачивает сотруднику на руки. В итоге работодатель не платит подоходный налог и экономит на страховых взносах.

Если налоговики докажут, что наниматель использовал эту схему, ему придется перечислить в бюджет удержанную сумму налога. А также ему грозит штраф — 20 % от суммы НДФЛ и могут привлечь к административной и уголовной ответственности.

10. Оформление сотрудников как ИП

Сотрудники оформляют ИП, а затем работают с компанией по договору подряда или оказания услуг. В итоге наниматель не платит страховые взносы и подоходный налог. Сотрудники выплачивают за себя только страховые взносы и отдают в казну государства всего 6% от доходов.

За такую схему тоже можно получить немалые штрафы. ИП или фирме могут доначислить НДФЛ, страховые взносы и штрафы — от 100 до 300 тысяч рублей, а также могут привлечь к уголовной ответственности по статьям 199 и 199.1 УК РФ.

Были у кого-то неприятности из-за попыток уменьшить налоговую нагрузку? Делитесь опытом, как выкрутились?

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Методы оптимизации налогообложения ИП в 2017 году

Какие методы оптимизации налогообложения для ИП можно применять в 2017 году? Такой вопрос является традиционно актуальным для всех действующих бизнесменов, так как сокращение налоговой нагрузки автоматически увеличивает доходы предпринимателя.

Методы налоговой оптимизации для ИП

Существует несколько способов налоговой оптимизации налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

В данном случае речь не идет о незаконном занижении налогооблагаемой базы путем уменьшения доходов или фальсификации расходов. Это нельзя рассматривать как оптимизацию налогообложения, а является уходом от налогов и такое деяние преследуется по закону.

Основная цель оптимизации – сэкономить на налогах без рисков привлечения к ответственности. Среди методов, которые индивидуальный предприниматель может использовать в 2016 году:

  • выбор оптимального налогового режима, комбинирование спецрежимов между собой;
  • использование действующих льгот и преференций (изменение ключевого вида деятельности для попадания под льготную ставку или переезд в регион с льготным налогообложением);
  • сокращение налогооблагаемой базы (снижение физических показателей при ЕНВД, использование законодательной возможности по уменьшению налога на размер уплаченных фиксированных взносов).

Грамотное налоговое планирование и выбор оптимального режима налогообложения способны дать существенный экономический эффект.

Выбор оптимальной системы налогообложения

В России сегодня действуют несколько специальных режимов:

  • упрощенка (УСН);
  • вмененка (ЕНВД);
  • ЕСХН (для сельхозпроизводителей);
  • патент (ПСН).

Данные режимы можно рассматривать в качестве способа оптимизации налогов индивидуального предпринимательства. Предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты НДФЛ и НДС.

У предпринимателя есть возможность выбора между УСН с объектом “доходы” и УСН “доходы-расходы”. В первом случае ИП не может учитывать расходы при определении налогооблагаемой базы, но он вправе уменьшать исчисленный налог на размер уплаченных страховых взносов за себя и за работников. Налоговая ставка по УСН-доходы по умолчанию установлена в размере 6%, поэтому данный режим еще называют УСН-6%.

Для УСН “доходы-расходы” действует повышенная ставка 15%, но предприниматель вправе учитывать расходы при определении базы для начисления налога, т.е. он уплачивает налог с прибыли. Но налог в этом случае на уплаченные страховые взносы уменьшить нельзя. Они лишь уменьшают налогооблагаемую базу. При этом предприниматель в любом случае не заплатит меньше, чем 1% от выручки (действует правило минимального налога), тогда как на УСН-6% размер налога может быть нулевым.

Если ИП занимается оказанием услуги и его расходы на ведение бизнеса минимальны, то для предпринимателя оптимальным будет УСН-“доходы”. Если ИП занимается розничной торговлей товарами с относительно небольшой наценкой (в пределах 15-30%) и он сможет подтвердить все расходы документально, то его выбор – УСН “доходы-расходы”.

Для того чтобы выбрать оптимальный объект налогообложения нужно составить бизнес-план, в котором прописать ожидаемые доходы и размер расходов.

Существует правило, согласно которому более целесообразным является применение упрощенки-15%, когда расходная часть предпринимателя составляет 60-70% от получаемых доходов и более.

Если заменить обычный договор купли-продажи на посреднический договор, то снизится и налогооблагаемая прибыль. В этом случае налогами будет облагаться только комиссионнонное вознаграждение, а не вся выручка, полученная от продажи товаров.

В некоторых регионах предусмотрены льготные ставки для УСН “доходы-расходы”. Региональные власти могут уменьшать налоговые ставки по УСН до 5% вместо 15%.

В большинстве случаев применение УСН с объектом “доходы минус расходы” со сниженной ставкой более оправданно, чем УСН-6% с экономической точки зрения. Например, для ИП, которые оказывают услуги в сфере строительства в Туле, могут использовать ставку 7%.

Но нужно быть готовым к тому, что право на льготы нужно будет ежегодно подтверждать, а также собирать и хранить подтверждающие расходы первичные документы.

Для того чтобы принять решение о переходе на ПСН нужно сравнить свои реальные доходы и потенциальные для данного вида деятельности. Например, ИП оказывает парикмахерские услуги в Москве. Размер ее годовых доходов составляет 1000000 руб. При УСН налог к уплате составит 60000 руб. Стоимость патента будет рассчитываться на основании потенциальной доходности 900000 руб. для данного вида деятельности и составит 54000 руб.

Нужно учитывать, что стоимость патента нельзя уменьшать на страховые взносы, как налог по упрощенке. В 2017 году предприниматель должен заплатить за себя 27990 руб. фиксированных взносов в ПФР и 7000 руб. (1% от суммы свыше 300000 руб.). В общей сложности ИП заплатит 34990 руб. Если он работает один, то вправе уменьшить налог на 100%. Единый налог по упрощенке к уплате по итогам года составит 25010 руб. (60000-34990). Таким образом, переход на патент в указанном примере не целесообразен.

Читать еще:  Опека отказывает принимать заявление на продажу доли ребенка

Совмещение нескольких налоговых режимов

Оптимизация налогообложения ИП может достигаться за счет совмещения нескольких режимов на практике. ОСНО и УСН являются взаимоисключающими, они не могут одновременно применяться. При этом в рамках одного ИП могут совмещаться ЕНВД и УСН, УСН и ПСН.

Оптимизация налогообложения ИП может достигаться и за счет перевода части деятельности на другие спецрежимы.

Например, предприниматель занимается отделочными работами в Тульской области. В отношении данного вида деятельности здесь можно применять ЕНВД. Но данный режим действует только при оказании услуг в пользу физических лиц, на юридических лиц он не распространяется. Годовая прибыль предпринимателя составляет 1000000 руб., в числе которой 800 000 руб формируется за счет оказания услуг в пользу физических лиц.

У ИП есть два наемных сотрудника. Размер взносов за работников составил по итогам года 144000 руб. и 30153,33 руб. ИП заплатил за себя (фиксированные взносы + 1% от доходов более 300000 руб.). При УСН-6% налог к уплате составил бы 60000 руб. Его можно уменьшить в пределах 50% на уплаченные взносы до 30000 руб.

Если бы ИП перевел деятельность в части оказания услуг физлицам на вмененку, то вмененный налог к уплате за квартал рассчитывался бы следующим образом: (7500 (базовая доходность для данного вида деятельности)*3 (физический показатель) * 0,52 (коэффициент к2) *1,798 (коэффициент К1) * 3 месяца)*ставку 15%.

ЕНВД ха квартал будет равен 9466,47 руб, за год – 37865,88 руб. Эту сумму также можно уменьшить на 50% на уплаченные взносы. ЕНВД составит 18933 руб. С 200000 руб за услуги юридическим лицам нужно будет перечислить 6000 руб (12000 – 50% взносы) вместо 30000 руб. Индивидуальному предринимателю нужно будет заплатить в бюджет 24933 рублей.

С ростом объема продаж увеличиваются и преимущества от применения ЕНВД.

В чем выгода для всех, если ваш сотрудник станет ИП

Приходила ли Вам мысль, что ваш лучший сотрудник мечтает открыть свое дело? Работать не только на вашу компанию, но и привлечь дополнительно клиентов со стороны, повысить свои доходы, получить новый опыт, управлять своей жизнью? Ему нужны мотивация и развитие, и, если человек этого не получает, в какой-то момент даже самый лучший сотрудник покидает компанию. Возможно, пришло время выводить отношения на новый уровень.

Рассмотрите схему: сотрудник открывает ИП и начинает работать самостоятельно, вместо зарплаты выставляет компании счета за свои услуги. Компания тратит на сотрудника столько же, а доход сотрудника увеличивается примерно на 40%, а можно перераспределить экономию с выгодой и для компании.

Это самая выгодная схема в налоговой оптимизации, но применять ее нужно очень осторожно и только в тех случаях, когда сотрудник действительно готов и хочет вести самостоятельную деятельность, нести все риски, платить налоги и сдавать отчетность.

В рамках схемы мы рассматриваем вариант, когда бывший сотрудник регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и выбирает упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы, ставка 6%.

Индивидуальный предприниматель платит:

Фиксированные платежи в пенсионный и медицинский фонд за себя. Этот платеж не зависит от величины дохода.

Сумма устанавливается Правительством ежегодно,

в 2017 – 27 990 руб

(в том числе взнос в пенсионный – 23 400, взнос в медицинский – 4 590);

в 2018 – 32 385 руб

(в том числе взнос в пенсионный – 26 545, взнос в медицинский – 5 840);

Если ИП зарегистрирован не с начала года, то фиксированный платеж рассчитывается пропорционально. Срок уплаты до 31 декабря

Дополнительный взнос в пенсионный фонд за себя 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за год.

Общая сумма взносов в пенсионный фонд (фиксированный платеж + дополнительный взнос) ограничена 8-ми кратным размером фиксированного платежа (Налоговый Кодекс, статья 420, пункт 1, подпункт 1, абзац 4)
В 2017: 23400*8 = 187 200
В 2018: 26545*8 = 212 360

Это значит, что при условии оплаты фиксированного платежа в ПФ за полный год, максимальная сумма дополнительного взноса ограничена суммами:
в 2017 – 163 800 (23400*8-23400)
в 2018 – 185 815 (26545*8-26545)

Срок уплаты – 2 апреля

  • не более, чем на 50% от суммы единого налога
  • а для ИП без наемных работников без ограничения. Это значит, если сумма уплаченных взносов будет больше или равна сумме единого налога, то платить его вообще не нужно (Ссылки на налоговый кодекс по данной льготе:право для ИП без работников принять фиксированные платежи в полной сумме: НК РФ, статья 346.21, пункт 3.1, о том, что дополнительный взнос в ПФ 1% также относится к фиксированным платежам: НК, статья 430, пункт 1, подпункт 1 ).

Страховые взносы (пенсионные, социальные, медицинские):

на общем тарифе работодатель платит 30% с доходов каждого работника, пока налоговая база нарастающим итогом не достигнет 755000 руб, далее до 876000 – 27,1%, свыше – 15,1%.
Если работодатель имеет право на пониженный тариф – ставки ниже.

+ Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.

Тарифы страховых взносов в 2017 году представлены в таблице:

Работодатель удерживает из доходов каждого работника Налог на доходы физических лиц и перечисляет в бюджет. Ставка зависит от статуса сотрудника: для резидентов – 13%, для нерезидентов – 30%.

Налоговым резидентом признается лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в течение года.

ИП
Годовой доход ИП (сумма дохода приравнена к расходам на содержание сотрудника) – 1 489 435
Фиксированные взносы ИП – 27 990
Доп.взнос в ПФ 1% – 11 895 ((1 489 435-300 000)х1%)
Единый налог 6% с учетом уменьшения на фиксированные взносы – 49 481 (1 489 435х6% – 27 990 – 11 895)
На руки предпринимателю: 1 400 069

Выгода: 460 469 (1 400 069 – 939 600)

Схема подходит для главного бухгалтера, юриста, кадровика, системного администратора, таможенного брокера, веб-дизайнера, копирайтера, маркетолога, водителя.

При условии, что:

  • работа сотрудника является самостоятельной и не взаимосвязана с работой других сотрудников. Например, мне не представляется реальным, если один бухгалтер из штата бухгалтерии (не главбух) открыл ИП и начал оказывать компании свои услуги
  • сотрудник работает удаленно и в свободном графике
    оплата зависит от объема выполненных задач
  • сотрудник хочет стать ИП, и готов взять на себя ответственность за результаты своей работы, контроль за уплатой налогов и организацию своего личного налогового учета

Налоговые риски заключаются в том, что договор может быть квалифицирован как трудовой с доначислением всех налогов, штрафов и пеней.

Чтобы этого избежать, желательно, чтобы индивидуальный предприниматель имел дополнительные сторонние заказы, своего бухгалтера (а не бухгалтера компании) или вел бухгалтерию сам.

И внимательно сравните, в чем разница между трудовым договором и договором оказания услуг от ИП: по этим признакам налоговая формулирует свои аргументы в случае возникновения спора.

Стороны: в трудовом – организация и работник, в договоре оказания услуг – заказчик и исполнитель

Статус: трудовой договор обязывает подчиняться правилам внутреннего распорядка, по договору оказания услуг – нет, стороны в равном положении

Обязанности сотрудника или исполнителя: по трудовому договору предусматривается выполнение работы по какой-либо специальности (процесс), по договору оказания услуг важен результат работы, который исполнитель должен сдать заказчику

Обязанности работодателя или заказчика: по трудовому договору перечень обязанностей работодателя очень большой: предоставить отпуск, больничный и другие гарантии, по договору оказания услуг обязанность заказчика – оплатить стоимость работ в порядке и сроки, предусмотренные договором

Периодичность выплат: по трудовому договору не реже, чем 2 раза в месяц, по договору оказания услуг – выплаты привязаны к результатам работы

Срок договора: трудовой договор по общему правилу заключается на неопределенный срок, договор оказания услуг на какой-то конкретный срок, который можно пролонгировать или прекращается после выполнения конкретного задания.

Мы рассмотрели самую выгодную схему, но есть много других законных способов налоговой экономии. Следующая статья из серии «Законные схемы оптимизации налогов в 2017 году» выйдет на сайте ФИНВЕР уже через неделю.

Предприниматели в налоговых схемах: опасная оптимизация

Главное правило законной оптимизации

Законная и безопасная оптимизация налогов и взносов возможна только при грамотном использовании налоговых льгот и преференций, прописанных в законодательстве. При этом внешне одинаковые схемы оптимизации могут быть признаны как законными, так и незаконными. В такой ситуации важно понимать, как к той или иной схеме относится государство в лице налоговой
службы.

ВАЖНО! Если налоговый орган считает операцию или схему незаконной (в определенном контексте) – налогоплательщику будет сложнее применить и обосновать эту схему.

Большая часть компаний и ИП идет по легкому пути – минимизируют расходы. И в первую очередь срезают самые большие и ненужные – налоги. Снизить их, т.е. провести оптимизацию, пытаются различными способами, в том числе незаконными. Об этом свидетельствует судебная практика.

Как бывает на практике

Оптимизаторы налогов в большинстве случаев – собственники компании или ИП. До подачи декларации и уплаты налогов и СВЗ они решают вопрос, как не платить или заплатить меньше. Далее начинаются последствия, которые мы все знаем.

Читать еще:  Куда сдать товар по гарантии на проверку?

Никогда не начинайте бизнес или применение способов оптимизации без налогового планирования, обоснования, анализа и расчетов. В штате должен быть специалист по налоговой оптимизации, который целенаправленно этим занимается, либо нужно обращаться к услугам сторонних специалистов. Опытный специалист понимает, что для оптимизации важно то, как тот или иной способ оптимизации понимает налоговый орган

Незаконные способы оптимизации налогов

Самые распространенные и лидирующие:

1. Использование работников, имеющих статус ИП. В этой схеме работник организации вдруг становится ИП, как правило, с системой налогообложения «УСН-доходы». Притом продолжает выполнять ту же самую работу, но не за зарплату, а за вознаграждение по договору оказания услуг (выполнения работ).

2. Дробление бизнеса путем создания организаций и ИП на спецрежимах. Деятельность ведется несколькими организациями и ИП, применяющими УСН, ЕНВД, ПСН. Как правило, руководителем всех организаций является одно лицо или его ближайшие родственники. Эта схема имеет «популярность». В последнее время судебная практика меняется в сторону налоговиков.

ПАМЯТКА: Налоговые органы в 2017-2018 гг. вернулись к мониторингу деловой цели применения спецрежимов и доказыванию искусственного «дробления» бизнеса. 2019 год объявлен годом «неправильного» дробления.

В письме ФНС от 29.12.2018 г. №ЕД-4-2/25984 всем налоговым органам поручено усилить контрольно-аналитическую работу в этом направлении.

Имейте в виду! Дробление бизнеса без экономической цели – это искажение фактов хозяйственной жизни. НК РФ запрещает такие искажения (п.1 ст. 54.1 НК). Однако нарушения нет, если разделение бизнеса экономически целесообразно, а созданные организации и ИП фактически самостоятельны.

3. Использование в деятельности сомнительных контрагентов (фирм-однодневок, «прокладок»). Этот незаконный метод заключается в сокрытии активов, в переносе налогов на «однодневки», в махинациях с НДС. Для этого и создается формальный документооборот между самой организацией и цепочкой фирм-однодневок для увеличения расходов и вычетов по НДС.

В свою очередь, налоговые органы научились это выявлять. Необходимо понимать, что налоговая служба – орган серьезный и она всегда идет до конца, используя все свои инструменты для сбора доказательств вины компаний и ИП. Любое уменьшение налогов инспекторы трактуют как попытку незаконной оптимизации. Пример «налогодробительной» истории с печальным концом для ИП в Определении ВС РФ от 25.02.2019 №306 КГ/25938

ПАМЯТКА: Иные незаконные схемы и методы: фиктивные сделки, схемы в займах, необоснованные расходы по займам, скрытая выплата зарплаты, дивидендов и т.д.

ИП получает или выдает займы

Предприниматели выдают деньги работникам, дружественным компаниям и другим ИП, а также сами могут получать займы от контрагентов. Во всех случаях есть риски. Инспекция заподозрит схему по обналичке, если ИП взял заем у фирмы и при этом не платит проценты и не возвращает долг. В сомнительных договорах стороны предусматривают, что ИП заплатит проценты вместе с основной суммой долга. Налоговики потребуют у бизнесмена договор займа и пояснения о возврате долга и уплате процентов.

В итоге ИФНС переквалифицирует заем в доход ИП и начислит НДФЛ или налог по УСН. Контроль осуществляют и банки – выдает ли ИП займы под проценты или бесплатно. Под контроль подпадают беспроцентные займы от 600 тыс. руб. и процентные займы по ставке ниже ключевой. По таким займам банкиры вправе приостановить операцию, если заподозрят ИП в обналичке, а затем расторгнуть договор на обслуживание.

Договор займа заключать в письменной форме, указывать в нем срок возврата денег. Можно предусмотреть возврат денег частями, а не всей суммы в конце срока договора. В договоре указать процентную ставку, в идеале не ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, чтобы у ИП не возникала облагаемая матвыгода. Кроме того, если ИП заключил договор займа, то надо учесть нюансы, связанные с кассовой дисциплиной и чеками ККТ

Это универсальный способ, но к нему надо подготовиться, и нельзя выводить произвольные суммы денег по первому желанию. Вознаграждение управляющего компания учитывает при расчете налога на прибыль (пп. 18 п. 1 ст. 264 НК), экономит на страховых взносах. Но есть риск доначисления страховых взносов и НДФЛ, если эта схема будет неправильно реализована в компании. На основе судебной практики, решений самих налоговиков можно сделать несколько выводов о том, как и когда можно использовать схему с заменой гендиректора на управляющего ИП без рисков:

  • решение о передаче полномочий руководителя управляющему ИП должно быть обосновано экономически и иметь четкую деловую цель (оформить в виде решения/протокола участника/участников компании, в котором расписываются причины, польза, выгода и т.п.);
  • в договоре подробно описываются все функции управляющего, и они реально выполняются;
  • доход ИП-управляющего должен прямо зависеть от результатов работы, поэтому следует указать его ответственность за неэффективность и ошибки, бонусы и штрафы за достижение или провал прописанных в договоре показателей;
  • к договору между компанией и ИП должны прилагаться не только акты об оказываемых услугах на ежемесячной основе, но и отчеты, графики, таблицы и другие документы и информация, свидетельствующие о стремлении ИП-управляющего сделать компанию лучше.
  • услуги ИП соответствуют его кодам деятельности по ОКВЭД, заявленным в реестре и т.д.

В этом случае у налоговиков возникнет меньше претензий.

РЕКОМЕНДАЦИИ: В новой организации прописать условие о назначении ИП-управляющего в уставе. Это не вызовет вопросов проверяющих и предотвратит их претензии.

Незаконное обналичивание денег через ИП

Это фактический перевод безнала в наличные. Цель таких действий понятна – скрыть свои доходы от налогообложения. Предприниматели часто помогают дружественным компаниям снизить налоги. Как выводятся денежные средства через ИП?

Считается, что обналичивание денег через ИП осуществлять проще, т.к. физики имеют право иметь наличку без ограничений, а разница между предпринимательскими и личными средствами отсутствует

Схема: Компания создает ложное ИП (учредителя либо работника) или находит ИП (родственника, знакомого в качестве ИП либо использует услуги профессиональных обнальщиков), заключает с ним гражданско-правовой договор (ГПД) и платит ему якобы за оказанные услуги (работы). ИП обналичивает деньги фирмы, перечисляя их на личные нужды. При этом ИП применяет льготный режим УСН или ЕНВД. А на самом деле ИП никаких услуг (работ, поставок) не оказывает – в штате ИП нет ни работников, ни техники и т.п., но акты об оказанных услугах, работах, поставках подписываются на очень крупные суммы.

Как раскрывают «обналичку». Доказать обналичивание – дело техники, даже если контролеры выйдут в суд. Налоговики имеют доступ к счетам ИП. Они мониторят операции по счетам физлица, вычисляют откуда и с какой целью были переведены деньги, запросят документы, вызовут ИП на допрос, чтобы ИП рассказал, какими силами и средствами были выполнены многомиллионные работы, выедут по месту его деятельности.

Последствия обналичивания. Виновные лица привлекаются к уголовной ответственности (не только компания, но и сам ИП). Например, по ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство), а также по ст. 174 УК РФ (легализация, отмывание денежных средств) по совокупности преступлений. При квалификации такого рода деяния, как совершенные группой лиц по предварительному сговору влечет за собой более жесткое наказание (ст.159 УК РФ).

ПАМЯТКА: Если перечислить все основания привлечения за обналичку, то начинает работать принцип Ф. Дзержинского: «Отсутствие у вас судимости – это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Махинации ИП, которые увидят налоговики

  • ИП бесконтрольно тратят деньги с расчетного счета, а налоги с выручки не платят, отчетность не сдают;
  • ИП занижают выручку и обналичивают деньги (маскируют часть выручки договором займа);
  • ИП путают личные доходы с предпринимательскими;
  • ИП учитывают при расчете налогов личные расходы;
  • ИП перечисляют себе зарплату и экономят на комиссии банка.

​​​​​​​В заключение

Деятельность налогоплательщиков по уменьшению своих налоговых платежей всегда является рискованной. В стремлении уменьшить налоговые обязательства налогоплательщики нередко преступают закон. Но не стоит забывать, что шутки с государством ни к чему хорошему не приведут. Поправки в законы, принятые относительно субсидиарной ответственности, процедур банкротства, ННВ (необоснованная налоговая выгода) – это еще один шаг для борьбы с незаконной оптимизацией налогов. Выбирая способ налоговой оптимизации, надо не ошибиться и не лишиться своего бизнеса в результате этой ошибки.

Если рассматривать принципы ведения законного бизнеса, есть хорошее высказывание: «Бизнес, конечно же, не обходится без элементов хитрости и игры, но никогда не имеет дела с воровством». Помните, что «скупой платит бизнесом».

Новая льгота по НДФЛ
для предпринимателей:

кто и когда вправе ее применять

С 2019 года начали действовать выгодные для индивидуального предпринимателя (ИП) изменения, связанные с продажей жилой недвижимости и транспорта, которые использовали в бизнесе. Дело в том, что в ряде ситуаций доходы от продажи имущества, используемого в деятельности бизнесмена, не будут облагаться НДФЛ. Об этих нововведениях данная статья.

Работодателей, запрещающих сотрудникам переводить зарплату в другой банк, будут штрафовать

По законопроекту, если в действиях работодателя нет уголовной подоплеки, то за «зарплатное рабство» его смогут оштрафовать на сумму до 50 тыс. рублей.

ФНС запустила онлайн-калькулятор налоговой нагрузки

На сайте службы в тестовом режиме заработал сервис, который рассчитывает уровень фискальной нагрузки организаций, работающих на общем режиме налогообложения.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector