Декларация УСН 6%, нужно указывать фактически перечисленные взносы?
Garant-agency.ru

Юридический портал

Декларация УСН 6%, нужно указывать фактически перечисленные взносы?

Руководство по заполнению декларации по УСН

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.

Рекомендации по заполнению декларации изложены в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна. Три месяца — бесплатно!

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

  • Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
  • Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
  • Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
  • Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
  • Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
  • Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
  • Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
  • ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
  • Телефонный номер.
  • Сколько страниц насчитывает декларация.
  • Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов. Заметьте, лицам, уплачивающим помимо налога торговый сбор, этот раздел не понадобится.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

  • код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
  • код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом. Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.

Все доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Читать еще:  Обоснование введения в штатное расписание должности делопроизводителя

Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

  • конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
  • срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Страховые взносы в декларации УСН (доходы) в 2020 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы минус расходы).

Порядок предоставления декларации по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам отчетного года.

Компании представляют налоговую декларацию по УСН по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Скачать бланк формы по КНД 1152017 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговым периодом на УСН является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Расчет налогов и взносов, авансовые платежи

Авансовые платежи рассчитываются плательщиками УСН самостоятельно и уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Исчисленные авансовые платежи учитываются при расчете суммы налога за год.

При применении УСН налоговая база для расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Так, налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Для расчета налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога.

По итогам заполнения налоговой декларации будет видно какую сумму налога следует уплатить за отчетный год с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и страховых взносов.

Как уменьшить налог УСН на сумму взносов

Страховые взносы, уплаченные в течение отчетного/налогового периода позволяют минимизировать налоговую нагрузку по УСН. Это касается как авансовых платежей, так и налога, подлежащего к уплате по итогам года.

Что касается объекта УСН «доходы минус расходы», то в данном случае уплаченные страховые взносы как за работников, так и уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные страховые взносы за себя, подлежат включению в состав расходов по итогам отчетного либо налогового периода, в зависимости от даты фактически понесённых расходов.

В случае же применения объекта УСН «доходы» ситуация несколько иная – понесенные в течение налогового периода расходы от предпринимательской деятельности не учитываются при расчете налоговой базы.

Вместе с тем, в соответствии с нормами ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщики УСН «доходы», могут уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС).

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог по УСН «доходы» в случае, если:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм;
  • взносы начислены в период применения УСН. Уплаченная задолженность по взносам, образовавшимся в период применения другой системы налогообложения, не может уменьшить сумму налога по УСН.

Уплаченные взносы, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшить налог по УСН «доходы» для организаций или ИП с наёмными работниками не более, чем на 50%. Для ИП без работников уменьшение налога производится в особом порядке – уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу) происходит на фактически уплаченные фиксированные страховые взносы за себя.

Размер фиксированных страховых взносов определен нормами пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Образец заполнения страховых взносов в декларации по УСН

Далее рассмотрим, как отразить суммы страховых взносов в декларации с учетом следующих условий – индивидуальный предприниматель заплатил фиксированные взносы в следующем размере:

  • В первом квартале – 8 096,25 рублей,
  • Во втором квартале – 8 096,25 рублей,
  • Третий квартал – 8 096,25 рублей,
  • Четвертый квартал – 8 096,25 рублей.

Сумму исчисленного налога он может уменьшить на сумму уплаченных взносов. Какую сумму взносов показать в данном случае в составе декларации?

Почему не работает формула при расчете налога УСН: (ДОХОДЫ/100*6)-ВЗНОСЫ=НАЛОГ?

На написание статьи меня подвигло письмо, отправленное с помощью формы Контакты. Посетительница сайта была уверена в том, что сервис считает ошибочно. Она утверждала, что другие калькуляторы, как и собственные расчеты выдают меньшую сумму налога к выплате. Меня удивила уверенность Ольги (назовем ее так) в том, что именно сервис по формированию декларации ошибается. Впрочем, о том, что это старейший онлайн инструмент в рунете, которым в период отчетности пользуются ежедневно сотни и тысячи посетителей она знать не обязана.

В любом случае попробуем разобраться.

Ольга – ИП, без работников. Объект налогообложения – «доходы». Вот итоги отчетного года.

Взносы в ПФ и ФФОМС (руб.)

I квартал 93 100 8 095 II квартал 444 200 8 095 III квартал 43 022 8 095 IV квартал 341 810 14 322

Будем считать по формуле, которой пользовалась Ольга:

(Доходы / 100 * 6) – Взносы в ПФ и ФФОМС = Налог

Т.е. вначале нам нужно выяснить доход ИП за год (налоговую базу).

93 100 + 444 200 + 43 022 + 341 810 = 922 132 руб.

Вычисляем, сумму исчисленного налога (6%).

922 132 / 100 * 6 ≈ 55 328 руб.

Затем, выясняем сумму выплаченных в течение года взносов. Тут необходимо пояснить, что сумма в 4 квартале содержит в себе еще и 1%-ный взнос с превышения 300 тыс. руб., поэтому сумма взносов больше предыдущих значений.

8 095 + 8 095 + 8 095 + 14 322 = 38 607 руб.

Теперь нам осталось вычесть из исчисленного налога взносы, чтобы получить налог, который ИП должен заплатить по итогам года.

55 328 – 38 607 = 16 721 руб.

Казалось бы, сумма известна и осталось только заполнить декларацию. Но вот беда, при автоматическом расчете налога наш сервис выдает другое значение, и оно больше – 22 235 руб. (авансовый налог во втором квартале 16048 и по итогам года еще 6187 руб.).

Мало того, некоторые онлайн калькуляторы, пользуясь той же упрощенной формулой, солидарны с Ольгой.

И какой же мы из этого делаем вывод?

Откуда взята формула (Доходы / 100 * 6) – Взносы в ПФ и ФФОМС = Налог? Ни в одном официальном документе ее не найдешь. Это упрощенная трактовка, основанная на утверждении:

ИП применяющий УСН с объектом «доходы» может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Тогда что не так?

Дело в том, что налог за прошедший год ИП рассчитывает в подаваемой в налоговую инспекцию декларации. Расчет налога ведется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Причем рассчитывая авансовый платеж по налогу за полугодие, необходимо учитывать результаты, полученные в 1 квартале, а считая налог за год, принимаем во внимание суммы, полученные в трех предыдущих периодах. Например, при подсчете суммы налога, необходимой для выплаты по итогам года (стр. 100) мы пользуемся такой формулой:

Читать еще:  Если поручитель тяжело заболел/умер, что происходит с поручительством

Внезапно оказывается, что формулы в декларации намного сложнее той, которая является предметом нашего обсуждения. Быть может это просто усложнение разбираемой нами методики расчета? Ведь результаты, полученные обоими способами, зачастую совпадают.

Да во многих. Легче сформулировать условия, при которых она может оказаться верна:

  • доходы в течение года распределены равномерно;
  • взносы в ПФ и ФФОМС выплачивались поквартально, равными суммами;
  • доход за квартал должен быть не менее 140 тыс.руб.

Возвращаясь к ранее приведенному примеру: доходы у Ольги распределены неравномерно, поэтому в строке 080 получилась сумма к уменьшению 5514 руб., которую нужно использовать в расчете строки 100 (формула приведена выше). Именно это число никак не использовалось Ольгой при вычислении налога.

Часто бывает так, что ИП платит пенсионные и медицинские взносы в конце года единым платежом. И в этом случае упрощенная формула выдаст неверный результат, сумма налога будет меньше реальной.

Все просто: заполняем декларацию по УСН построчно, начав с раздела 2.1.1. Затем раздел 1.1. Формулы подписаны рядом с каждым полем, используем их при вычислении. Или пользуемся автоматизированными онлайн сервисами. Но и тут нужно выбрать такой калькулятор, который считает не по упрощенной формуле. Представленный на этой странице калькулятор считает по алгоритмам, прописанным в декларации.

Если вы сомневаетесь в результатах, сделанных собственноручно, либо с помощью онлайн сервиса, то можно выбрать вариант «Декларация + расчеты и пояснения», получив вместе с декларацией промежуточные расчеты, которые легко проверить. Вот пример такой декларации.

Строка 110 декларации по УСН

stroka_110_deklaracii_po_usn.jpg

Похожие публикации

Налогоплательщики, выбравшие для работы УСН, представляют декларацию о доходах один раз в год. Порядок ее заполнения изложен в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Порой у упрощенцев вызывает затруднения строка 110 декларации по УСН – сумма налога к уменьшению. Рассмотрим, как она формируется.

Почему возникает уменьшение

Налог по УСН плательщики рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение года неоднократно может возникнуть ситуация, когда уже исчисленный аванс за предыдущий отчетный период превысит платеж за следующий. К примеру, за 1 квартал нужно было уплатить 1000 руб., а по итогам полугодия аванс составил всего 800 руб. Возникает разница по налогу – 200 руб., которую можно либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет будущих платежей. Однако строка 110 декларации по УСН заполняется за весь налоговый период – год. Учитывать нужно и то, что формулы расчета строки 110 в разделах 1.1 и 1.2 при разных объектах налогообложения («доходы», «доходы минус расходы») отличаются.

При заполнении декларации нужно принимать во внимание, что региональная ставка по налогу может быть ниже федеральной. Для объяснения порядка расчета мы используем ставки, указанные в ст. 346.20 НК РФ – 6% и 15%.

Как заполнить стр. 110 на УСН 6% («доходы»)

Расшифровка формулы расчета налога к уменьшению по стр. 110 раздела 1.1 декларации приведена в самом бланке отчета, однако из-за количества приведенных в ней действий она довольно сложно воспринимается. Фактически строка 110 заполняется только в случае отрицательного значения налога – т.е., когда уплаченные за год суммы авансовых платежей (учитываемые при расчете) превысили начисленный налог.

Как вычислить значение для стр. 110 при УСН «доходы»:

  • сложить все начисленные авансы по разделу 1.1, учитывая, что суммы авансов за полугодие и 9 месяцев к уменьшению, если они имели место (по стр. 050, 080), вычитаются:

стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;

  • вычислить годовой налог: доходы за год х 6% (стр. 133 раздела 2.1.1);
  • из полученной суммы годового налога вычесть уменьшающие его уплаченные суммы страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования (при этом работодатели уменьшают налог за счет страхвзносов, больничных и платежей по ДЛС не более, чем на 50%, а ИП без работников – на все страхвзносы, уплаченные за себя – п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а также уплаченный торговый сбор:

стр. 133 раздела 2.1.1 – стр. 143 раздела 2.1.1 – стр. 163 раздела 2.1.2;

  • сравнить полученные результаты; если годовой налог получился меньше, чем авансовые платежи, то эта разница записывается в стр. 110 раздела 1.1 декларации (если же налог больше, чем авансы – это значит, что налог нужно доплатить в бюджет, тогда полученная разница вносится в стр. 100 раздела 1.1).

Пример

ООО «Авеню» в течение 2019 года платило авансы по УСН: за 1 квартал – 5000 руб. (стр. 020 раздела 1.1), за полугодие уплачено 4000 руб. (стр. 040 раздела 1.1), за 9 месяцев перечислено 1000 руб. (стр. 070 раздела 1.1). Облагаемый доход за год составил 200000 руб. В прошедшем 2019 г. общество уплатило страховые взносы за работников – 19200 руб. и выплатило пособие по больничному листу в сумме 800 руб. Торговый сбор компания не платит.

1) складываем авансовые платежи по стр. 020, 040, 070:

5000 + 4000 +1000 = 10000 руб.;

2) вычисляем годовой налог (доходы умножаем на ставку):

200000 х 6 % = 12000 руб.;

3) рассчитываем налог к уплате (из налога вычитаем учитываемые расходы: взносы и пособие с учетом ограничения в 50%):

19200 + 800 = 20000 руб. – сумма уплаченных страхвзносов и пособий;

12000 х 50% = 6000 руб. – сумма взносов и пособий, на которую можно уменьшить годовой налог;

12000 – 6000 = 6000 руб. – сумма налога после уменьшения;

4) из итоговой суммы годового налога вычитаем уплаченные в течение года авансы:

6000 – 10000 = -4000 руб.

Так как сумма к уплате за год получилась отрицательной, эта разница отражается в стр. 110 формы, т.е. возврату или зачету в счет будущих платежей подлежит 4000 руб.

Расчет стр. 110 для УСН 15% «доходы минус расходы»

Особенность объекта «доходы минус расходы» в том, что налог, исчисленный за год, не должен быть меньше 1% от годовой выручки. Сложность расчета стр. 110 раздела 1.2 связана с тем, что авансы сравниваются не только с годовым налогом, но и с минимальным налогом от выручки.

Отрицательная разница между суммами, исчисленными в течение отчетных периодов, и платежом за налоговый период записывается в строку 110 декларации по УСН.

Расшифровка формулы, указанной в декларации:

  • авансы, уплачиваемые в течение года и отраженные в разделе 1.2, складываются (суммы к уменьшению, соответственно, вычитаются): стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;
  • из раздела 2.2 сравнивают исчисленный годовой налог по стр. 273 (15%) и минимальный по стр. 280 (1% от выручки) – для итогового расчета берется большее значение;
  • из выбранной суммы налога за год вычитаются суммы авансов; если разница получилась больше 0, она записывается в стр. 110 раздела 1.2. формы (если меньше – в стр. 100 или в стр. 120).

Пример

ИП Сидоров работает на УСН 15%. Заполняя декларацию по упрощенке за 2019 г. , отразил в стр. 020 за 1 квартал сумму 5200 руб., за полугодие в стр. 050 – 1500 руб. (к уменьшению), за 9 месяцев в стр. 070 – 13000 руб. Налоговая база, учитывающая доходы и расходы за год (включая фиксированные страховые взносы) у Сидорова составила 108000 руб. При этом сумма доходов – 460000 руб.

Как предприниматель провел расчет:

1) сложил все авансы:

5200 – 1500 + 13000 = 16700 руб.;

2) рассчитал годовую сумму налога исходя из налоговой базы:

108000 х 15% = 16200 руб.

3) вычислил минимальный налог по УСН исходя из суммы доходов:

460000 х 1 % = 4600 руб.;

4) сравнил годовой налог из фактических доходов и минимальный:

16200 > 4600; т.е. к уплате принимается налог 15%, исчисленный из налоговой базы;

5) вычел из суммы налога суммы авансов:

16200 – 16700 = -500 руб.

Полученную разницу записал в стр. 110 раздела 1.2 – налог к возмещению составил 500 руб.

При расчете стр. 110 учитываются начисленные авансы. Фактическая их уплата значения не имеет. Значение в стр. 110 декларации отражается, когда суммы начисленных в течение года авансовых платежей превышают годовой платеж по УСН.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом “доходы” вы найдете здесь; “доходы минус расходы” – здесь.

Как заполнить налоговую декларацию УСН

Заполнение декларации по УСН — это ежегодная обязанность всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Подробные инструкции помогут подготовить и сдать отчетность без ошибок.

Состав отчета и требования к порядку его заполнения

Форма и порядок заполнения декларации по УСН за 2019 год утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Отчет состоит из титульного листа и трех разделов (у первого и второго есть по два подраздела):

  • раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
  • раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
  • раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

В зависимости от применяемого налогоплательщиком объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») заполняются и листы декларации: заполнение декларации УСН за 2019 доходы включает подразделы 1.1 и 2.1, во втором случае (при применении ставки 15%) — подразделы 1.2 и 2.2.

Основные требования к заполнению отчета

Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ утверждены правила заполнения декларации по УСН за 2019 год. Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие исправления недопустимы! Каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. А это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с самого первого — левого поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Читать еще:  Можно ли выкидывать бытовой мусор в урну у подъезда?

Правила заполнения отчетов едины для любых видов собственности: и для юридических лиц, и для индивидуальных предпринимателей.

Чтобы сделать заполнение декларации по УСН за 2019 год доходы минус расходы максимально понятным, мы составили пошаговую инструкцию и готовые образцы. В примерах «доходы минус расходы» использована отчетность ООО, а для объекта «доходы» воспользуемся данными индивидуального предпринимателя.

Сроки сдачи декларации

Даты зависят от типа налогоплательщика. Последние сроки подачи отчетности:

  • 31 марта — для юридических лиц;
  • 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают, не дожидаясь окончания налогового периода — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ, то декларацию УСН подают до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по УСН за 2019 год (объект «доходы минус расходы»)

В примере рассмотрим отчетность ООО. Налоговый период — 2019-й, поэтому сдать эту отчетность надо до 31.03.2019 (31 марта в 2020-м выпало на вторник, следовательно, никаких переносов нет).

Шаг 1. Титульный лист

ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа имеется и в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т. е. 2019-й в нашем случае.

Название налогоплательщика берется из того же свидетельства либо из устава.

Код ОКВЭД ставится для основного вида деятельности либо из устава, либо из кодов статистики, выдаваемых Росстатом. Телефон принято записывать 11-значный (с восьмеркой). Если до вас проще дозвониться по мобильному, значит, укажите его.

Заполним образец декларации.

Верность указанных сведений вправе удостоверить:

  • директор ООО (код 1);
  • штатный или аутсорсинговый бухгалтер (код 2).

В любом случае для организации заполняются поля Ф.И.О., подпись и дата. Если код 1, то в нижнем поле «Наименование документа» ставятся прочерки, иначе указывается доверенность.

Шаг 2. Раздел 2.1

Напомним, что для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен специальный подраздел. Если объект налогообложения «Доходы минус расходы», заполняем вначале раздел 2.2

В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в 220-223 будут стоять суммы расходов (нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ. Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде получен убыток, его отражают по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.

В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:

  1. Стр. 240 = стр. 210 – стр. 220, если > 0.
  2. Стр. 241 = стр. 211 – стр. 221, если > 0.
  3. Стр. 242 = стр. 212 – стр. 222, если > 0.
  4. Стр. 243 = стр .213 – стр. 223 – стр. 230, если > 0.

Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в 243 будет значение 0.

Убытки отчетного года отражают с строках 250-253, если показатели строк 210-213 меньше 220-223.

Следующие два блока по налоговой базе и убыткам отчетного года взаимоисключающие: если в строке 240 числовое значение (прибыль), то в строке 250 — прочерки (убыток), и наоборот. Аналогично для пар строк 241 и 251, 242 и 252, 243 и 253.

Значения определяются простым вычитанием расходов из доходов за соответствующий период (первые два блока).

В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15% или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика. Ставки налога могут варьироваться в зависимости от региона и вида деятельности организации и меняться в течение года. Но обычно четыре раза указывается одно и то же значение. Суммы исчисленного налога — это не те платежи, которые фирма реально заплатила в бюджет. В нашем примере организация платила минимальный налог дважды. В строках 270-273 фиксируются математические значения: налоговая база, умноженная на ставку и деленная на 100.

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:

  1. Стр. 270 = стр. 240 × стр. 260 / 100.
  2. Стр. 271 = стр. 241 × стр. 261 / 100.
  3. Стр. 272 = стр. 242 × стр. 262 / 100.
  4. Стр. 273 = стр. 243 × стр. 263 / 100.

Обратите внимание на строку 280 — минимальный налог на УСН (доходы за год по строке 213, умноженные на 1%). В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 × 1 / 100.

Шаг 3. Раздел 3

Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Поэтому порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.

Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в приложении № 5 к порядку заполнения декларации.

Заполнение раздела 3 начните с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. По тем суммам, где установлен срок использования, укажите дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.

Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:

  1. В графах 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
  2. В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
  3. В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
  4. В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
  5. В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их включают во внереализационные доходы в момент фактического использования).

В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Шаг 4. Раздел 1.2

  1. В строку 010 впишите код ОКТМО (код уточняйте на сайте ФНС).
  2. Впишите суммы квартальных авансовых платежей — в строки 020, 040, 070.
  3. В строку 100 — сумму доплаты за год.

Если в течение года были суммы к уменьшению, вместо 040 заполните 050, а вместо 070 — 080.

Строки 110 и 120 предназначены для особых случаев. Если налог за год меньше авансовых платежей — заполняется 110. Если доплатить нужно сумму минимального налога — 120.

Шаг 5. Оформление и удостоверение декларации

Подписи и даты ставятся на титульном листе и в разделе 1.2 (внизу).

Проверяется наличие ИНН и КПП на каждой странице. Уточняются номера страниц: 001 — титульный лист, 002 — раздел 1.2, 003 — раздел 2.2.

На титульном листе дописывается количество страниц. Официальных указаний, как это делать, нет, главное, чтобы все знакоместа были заняты. Учтите, что при подписании декларации по УСН представителем, а не директором фирмы, имеется как минимум одно приложение — доверенность на представителя.

И последнее: в налоговую инспекцию необходимо отправлять только заполненные разделы. А те организации, которые, в соответствии с уставом, работают без печати, могут не заверять отчет круглой печатью.

Мы подробно рассказали, как правильно заполнить декларацию по УСН за 2019 доходы минус расходы. Перейдем к другому примеру, в котором объект налогообложения — «доходы».

Заполняем декларацию по УСН для объекта «Доходы»

Оформление титульного листа не отличается от образца, данного выше. Основное заполнение УСН за 2019 «Доходы» происходит в подразделе 2.1.

В строке 101 указываем код 1 («Доходы»), в 102 — признак налогоплательщика. Для фирм и ИП, которые являются работодателями, значение — 1, а для предпринимателей без работников — 2.

В строках 110-113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Т. е. в 110 — доходы за первый квартал, в 111 — за полугодие, в 112 — за 9 месяцев и в 113 — за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из 120.

В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25-го числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:

  • 130 стр. = стр. 110 × стр. 120 / 100;
  • 131 стр. = стр. 111 × стр. 120 / 100;
  • 132 стр. = стр. 112 × стр. 120 / 100.

Сумма налога по стр. 133 рассчитывается как стр. 113 × стр. 120 / 100.

Строка 140 декларации по УСН «Доходы» и строки с 141 по 143 предназначены для указания перечисленных за работников страховых взносов, выплаченных социальных пособий и взносов на добровольное страхование. На эти суммы разрешено уменьшить налог в пределах 50%. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Т. к. ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в налоговой декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель вправе на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.

Несколько слов о том, как заполнить декларацию по УСН 6% за 2019 для объекта «Доходы», если организация является плательщиком торгового сбора. Для этого случая предназначен раздел 2.1.2 о торговом сборе. Но он предназначен только для предприятий Москвы и только в определенных главой 33 НК областях деятельности (разные виды розничной торговли).

Состав декларации при оплате торгового сбора:

Бланк декларации по УСН — КНД 11520171 и другие бланки

Сформировать декларацию по УСН в 2020 году помогут разнообразные бухгалтерские программы и сервисы. Среди них, конечно, программа 1С, сервис Контур.Эльба, онлайн-бухгалтерия Мое дело и другие.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector