Можно ли заключить агентский договор с продавцом ИП?
Garant-agency.ru

Юридический портал

Можно ли заключить агентский договор с продавцом ИП?

Агентский договор с ИП

​Чтобы не увеличивать штат работников при выполнении деятельности, которая по характеру отличается от основной, привлекаются посредники. Документально оформить такое сотрудничество можно через заключение агентского договора. Соглашение заключается между ООО, ИП или физическими лицами. В отличие от других договоров, агентский предоставляет посреднику большую свободу действий. В конце статьи доступен для скачивания примерный образец.

Что представляет собой агентский договор

Одной стороной соглашения выступает заказчик – принципал, исполнителя поручений называют агентом. При подписании договора между сторонами агент обязуется совершать определенные операции по поручению заказчика и за его счет. Он может действовать как от себя, так и от лица принципала.

Агентские договоры часто заключают предприниматели, работающие через посредника. Соглашение оформляется продавцом для сделок купли-продажи недвижимости, товаров или услуг.

Как пример: производитель (ООО или предприниматель) находит посредника, который будет выступать продавцом. Он реализует продукцию и за это получает вознаграждение. В рамках агентского соглашения посредник получает широкие полномочия. Помимо непосредственно сделок купли-продажи он может заниматься продвижением товаров, проведением рекламных кампаний, работой с клиентами и подключением субагентов.

Основные пункты документа

Полноценный агентский договор между заказчиком и посредником содержит в себе следующие пункты:

  1. Предмет договора. В этой графе указываются действия, которые агент будет выполнять – юридические операции, сделки купли-продажи и так далее.
  2. Полномочия посредника. Агентский договор подразумевает два варианта посредничества. Агент может действовать от себя, между тем он приобретает права и обязанности по сделкам с третьими лицами. В других случаях он работает от лица принципала, и тогда последний становится стороной соглашения. Допускается частичное выполнение сделок между агентом и третьими лицами от его имени.
  3. Срок. Уточнения касательно продолжительности действия нужно прописать в документе. Агентский договор между ООО или ИП, образец которого доступен ниже, может иметь ограниченный срок действия либо быть бессрочным.
  4. Порядок предоставления отчетности. Агент обязан уведомлять принципала о совершенных сделках. В тексте стоит указать, в какие сроки должна предоставляться отчетность. Если сведения отсутствуют, данные о результатах передаются по ходу исполнения обязательств либо по окончании срока действия соглашения.
  5. Вознаграждение. Прописывается размер и порядок оплаты посреднических услуг. Если конкретная сумма не указана, принципал (ООО или предприниматель) оплачивает работу агента, ориентируясь на среднюю стоимость подобных услуг. Когда не оговорено иначе, вознаграждение выдается в течение недели со дня предоставления отчета о проделанной работе.

Дополнительные пункты

Кроме основных условий, перечисленных выше, документ может включать дополнительные требования:

  1. Ограничение прав сторон. Этот пункт необязателен, но может быть включен в содержание. К примеру, принципал (ООО или предприниматель) требует, чтобы между агентом и другими организациями не заключались аналогичные договоры, если территория выполнения будет полностью или частично совпадать с указанной в документе. Аналогичное требование может выдвинуть и агент в отношении заказчика. Однако непосредственно круг организаций ограничивать нельзя.
  2. Возможность привлечения субагента. Если в договоре не указано соответствующее ограничение, агент вправе выполнять операции как лично, так и подключать субагента. Последний будет проводить сделки от лица агента.
  3. Условия прекращения действия договора. Среди них перечисляют отказ от исполнения обязательств по соглашению без даты окончания срока действия, признание агента-предпринимателя банкротом, смерть агента, его объявление недееспособным или отсутствующим.

Как оформляется соглашение

Агентские договоры оформляются в самых разных областях: туризме, торговле, операциях с недвижимостью. Ввиду специфики каждой из этих сфер сформировать типовой образец документа невозможно. Бланк разрабатывается отдельно для каждого случая с учетом особенностей работы.

Помимо обязательных и дополнительных пунктов, для грамотного оформления в образец потребуется включить:

  • реквизиты сторон (для ООО прописывается наименование и прочие данные, указанные в учредительных документах, физическому лицу потребуется внести Ф.И.О., серию и номер паспорта);
  • дата подписания документа;
  • подписи принципала и агента;
  • печати (при наличии).

В некоторых сферах агентирование не применяется по закону. Это относится к ресурсоснабжающим предприятиям, когда на территории их работы потребитель не может выбирать поставщика. Комбинированный договор, содержащий элементы комиссии, не применяется в сфере реализации продуктов. Здесь розничная точка, выступающая продавцом, не может быть агентом-комиссионером.

Порядок налогообложения

В случае с агентом налоговая база – это вознаграждение, которое он получает за посреднические услуги. Предприятие (ООО), выступающее в роли принципала, учитывает затраты на вознаграждение агента в ряде расходов на производство и реализацию своей продукции.

Если в качестве посредника привлекается физическое лицо, которое не зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности, налогообложение выглядит по-другому. Здесь агентирование выглядит так же, как оформление по трудовому договору. Из вознаграждения вычитается НДФЛ, рассчитываются выплаты в медицинский и пенсионный фонды. Если условиями не предусмотрено иное, не перечисляется взнос в фонд социального страхования.

Отличительные характеристики агентского договора

Если при заключении сделок агент будет работать от себя, посредничество напоминает условия договора комиссии. Когда операции проводятся от лица принципала, функция агента схожа с обязанностями поверенного. Далее перечислены отличительные черты агентирования и пункты, которые содержит образец соглашения.

  1. Широкий диапазон действий: наряду с юридическими лицами посредник вправе выполнять юридические операции.
  2. В текст можно включить условия, ограничивающие право на заключение аналогичных договоров с другими предприятиями или ООО.
  3. По условиям возможны долгосрочные действия.
  4. К выполнению поручения можно привлекать третьих лиц.

В сравнении с прочими посредническими соглашениями, агентский договор обладает широкой сферой действия. Помимо юридических сделок, агент уполномочен выполнять целый ряд операций. Хотя единый образец для всех областей не предусмотрен, каждый документ должен содержать данные о сторонах (для ООО реквизиты организации, для физического лица – паспортные данные) и дату подписания. В конце документ заверяется подписями и печатями. Далее представлен примерный образец.

Агентский договор с индивидуальным предпринимателем, особенности составления договора

ПОЗВОНИ ЮРИСТУ
ОН РЕШИТ ТВОИ ВОПРОСЫ БЕСПЛАТНО

Москва, обл 8 (499) 703-35-33 доб. 822
Санкт-Петербург, обл 8 (812) 309-06-71 доб. 475
Федеральный номер 8 (800) 555-67-55 доб. 454

Для определенной дополнительной деятельности в компаниях принято задействовать посредников. В связи с этим любая организация имеет возможность не увеличивать штатный состав сотрудников. Для работы с посредниками составляется специальный договор, который называется агентским. Агентский договор с ип что это? (бланк договора здесь) Такой вид договора обязательно заключается на основании положений гражданского кодекса РФ. Это гражданско-правовой договор, регулирующий характер отношений между исполнителем, то есть посредником, и заказчиком.

Для заключения агентского договора организация находит подходящего посредника, способного выполнить определенные требуемые работы или услуги.

Это может быть, как и индивидуальный предприниматель, так и общество с ограниченной ответственностью. Посредник может совершать любые сделки и другие действия, имеющие юридический характер, которые прописаны договором.

Агентский договор заменяет договор поручения (образец договора поручения здесь)

  • Если производятся действия со стороны посредника, на основании полученной им от заказчика доверенности в письменном виде, или договор комиссии, если посредник выполняет действия от своего имени.
  • Если же исполнитель действует от имени заказчика, то на заказчика налагаются все права и обязанности, предусмотренные договором.

В случае действий посредника от своего имени на основании поручения заказчика, все права и обязанности налагаются только на исполнителя. Даже при возникновении каких-либо отношений заказчика и третьей стороны.

После заключения агентского договора посредник обязуется выполнять прописанные в этом договоре действия. А заказчик обязуется произвести оплату его услуг.

ПОЗВОНИ ЮРИСТУ
ОН РЕШИТ ТВОИ ВОПРОСЫ БЕСПЛАТНО

Москва, обл 8 (499) 703-35-33 доб. 822
Санкт-Петербург, обл 8 (812) 309-06-71 доб. 475
Федеральный номер 8 (800) 555-67-55 доб. 454

Существует несколько видов агентских договоров для проведения сделки:

  1. Договор, заключающийся для приобретения компанией товара по выгодной цене для организации.
  2. Договор, заключающийся для покупки недвижимости при участии риелтора.
  3. Договор, заключающийся для приобретения организацией каких-либо услуг.
  4. Договор, который заключается при необходимости поиска клиентов.
  5. Договор для продажи недвижимости, услуг или товаров.

Ведение бухгалтерского учета для заказчика и агента

Для заказчика и исполнителя правила ведения бухгалтерского учета существенно разнятся. Рассмотрим основные моменты ведения бухгалтерской отчетности для каждой стороны, заключившей агентский договор.

  1. Для заказчика. Доход заказчика может состоять из всей полученной прибыли от совершенной сделки. В статью расходов заказчика обязательно входят оплата выполненной работы агента и оплата товара или услуги. Расчет НДС происходит с использованием налога от посредника и поставщика. Счета, которые применяются для бухгалтерского учета, зависят от посреднического договора и участия посредника в расчете.
  2. Для исполнителя. К доходу посредника никогда не относится то имущество, которое поступило в его пользование от заказчика. Как будут производиться расчеты, обязательно указывается в заключенном агентском договоре. При получении агентом каких-либо материальных ценностей от заказчика, оформляется обязательная их страховка. Эти ценности также никогда не принадлежат агенту.
Читать еще:  Можно ли расторгнуть целевой договор в случае переезда?

Работодатель обязательно должен уплачивать все установленные государством налоги за заказчика на основании Налогового и Гражданского Кодекса

Эта информация в обязательном порядке указывается при подаче отчета в органы ФСН. Заказчик обязательно производит необходимые выплаты в Пенсионный фонд РФ. Выплаты социального страхования производятся или заказчиком, или самим исполнителем.

Каждый отдельный агентский договор обязательно заключен в индивидуальном порядке и учитывает необходимые потребности исполнителя и заказчика.

Если произошла подача заявления на упрощенную систему обложения налогами индивидуальным предпринимателем самостоятельно, то он будет оплачивать всего лишь 6% налоговой ставки.

При этом недопустим учет заказчиком НДС и на основании налоговой системы ОСН он должен будет отчислять 18% от дохода с заключением агентского договора.
Внимание! В данной статье информация могла устареть! Для уточнения информации заполните заявку ниже и квалифицированный юрист поможет решить вашу задачу или позвоните по телефонам указанным на сайте. Консультация или звонок бесплатно!

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала

Справочная / Договоры с контрагентами

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Агентский договор с ИП — нюансы составления и стороны

В компаниях для того, чтобы не расширять дополнительно свой количество сотрудников для выполнения деятельности, отличной от основной, как правило, задействуют посредников. Документально такое сотрудничество сопровождается подписанием агентского договора. При этом, в отличие от других типов договоров, агентский предоставляет посреднику намного больше свободы действия.

Что такое агентский договор с ИП

Стоит начать с того, что данный договор регулирует отношения между заказчиком и исполнителем. Исходя из этого он является видом гражданско-правового договора. При его заключении исполнитель может обладать правом заключать сделки или совершать ряд других юридических действий, предписанных в договоре.

По своей сути агентский договор является заменой договору комиссии (верным это будет тогда, если агент будет действовать от своего имени, например, участвует в переговорах или заключениях контракта (может не указываться что он агент)) или договору поручения (верным это будет если исполнитель обосновывает свои действия согласно выданной ему, доверенности). Исходя из этого, если исполнитель будет действовать от имени заказчика, то все права и обязанности, зафиксированные в контрактах с третьей стороной, будут налагаться на заказчика.

Но, если агент действует от своего имени по поручению заказчика, то все права и обязанности будут налагаться на него (даже в том случае если согласно заключенному контракту заказчик вступит в прямые отношения с третьей стороной). После того как будет заключен агентский договор исполнитель берет на себя обязанность выполнить указанные в нем действия (если положения договора предполагают выполнение юридических действий, то это должно быть подкреплено выданной доверенностью). Заказчик со своей стороны обязан оплатить услуги агента.

Скачать пример договора с ИП можно здесь.

Образец агентского договора с ИП

Можно ли заключить с ним

В соответствии с положением гражданского кодекса РФ (статья 1005) договор с индивидуальным предпринимателем может быть заключен.

Существуют следующие виды АД:

  • на приобретение недвижимости (как правило заключается для оказания риэлтерских услуг в определенном регионе);
  • на приобретение товара (в случае если агент имеет связи на рынке и может достать товар по выгодной цене);
  • на приобретение услуг (если агент оказывает определенные услуги (например, транспортные или юридические));
  • на поиск потенциальных клиентов;
  • для продажи определенных услуг;
  • для продажи недвижимости;
  • для продажи товаров.
Читать еще:  Нарушение условий договора о ремонтных работах

Бухгалтерский учет

Для исполнителя (агента)

Поступившее исполнителю от заказчика имущество, необходимое для выполнения взятых обязательств не принадлежит к доходам агента. Все расчеты по основным суммам могут проходить с участием агента. При этом сам порядок расчётов прописывается в договоре.

  • Бухгалтерский учет операций агента будет проходить на счете №76. К нему дополнительно могут открыться субсчета.
  • Если агент по условиям договора должен учитывать операции, связанные с материальными ценностями, то тогда используется счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». При этом все ценности получение исполнителем не становятся его собственностью, и по-прежнему принадлежат заказчику. Также поступление ТМЦ на хранение может сопровождаться оформлением страховки.

Для заказчика

Стоит отметить, что учет операций заказчика зависит от данных отображенных в отчете исполнителем. Так доходом заказчика может стать весь доход, полученный от сделки. А расходы будут состоять из оплаты за товар и выданного вознаграждения агенту. В компаниях также используется счет №76, к нему дополнительно присваивается субсчета.

  • При этом, при расчёте НДС, поскольку заказчик является владельцем проведенной сделки, то он использует сумму налога от поставщика и исполнителя (агента) к вычету.
  • В отличие от агента, в бухгалтерском учете все поступления от исполнителя у заказчика являются выручкой (от обычного вида деятельности). При этом счета, используемые для учета, будут зависеть от вида посреднического договора и принятия участия агента в расчёте.

Налогообложение

По своей сути агент выступает в роли внештатного сотрудника компании. В соответствии с положениями Гражданского кодекса заказчик обязан платить налоги за него. Подробно это освещается в налоговом кодексе (п 1 статья 226).

Стоимость выплаты налога за агента, как правило, устанавливается заказчиком и учитывается в сумме с другими расходами компании (п 21 статья 255 НК). При подаче отчетности в налоговую инспекцию данная информация должна быть отображена.

Кроме налоговых сборов от заказчика требуется оплата взносов в пенсионный фонд. Агент же в свою очередь может решить самостоятельно оплачивать ли ему в фонд социального страхования (п 1 статья 5 ФЗ).

Схемы работы

Компания находит физическое лицо (ИП), которое сможет выполнять требуемые функции (поиск клиентов, реализация товара и т.д.). После чего с ним заключается агентский договор. В нем отображаются условия работы и обязанности сторон (например, за заключение контракта с клиентом исполнителю перечисляется вознаграждение в размере 50% от дохода сделки).

Важные нюансы агентских договоров рассмотрены в этом видео:

АД между ООО и ИП

Данный договор с ООО довольно распространен в практически всех сферах деятельности и может отображать ряд специфических условий. Каждый АД заключается в индивидуальном порядке, с учетом всех необходимых потребностей.

Можно ли не уплачивать НДС? В случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на упрощенную систему налогообложения (УСН), то с него будет требоваться оплата только 6% (налоговая ставка). В таком случае заказчик не будет учитывать НДС и согласно налоговой системе ОСН будет выплачивать 18% от своего дохода с АД.

Договор агентирования: индивидуальный предприниматель – торговый представитель в регионе

Виталий Семенихин,
руководитель «Экспертбюро Семенихина»

Услуги торговых представителей сегодня чрезвычайно популярны и пользуются повышенным спросом. Так как при оказании таких услуг издержки невелики, а личные качества и опыт имеют определяющее значение, то таким бизнесом чаще всего занимаются индивидуальные предприниматели. Об особенностях заключения договора агентирования, а также о налогообложении доходов индивидуального предпринимателя — торгового представителя в регионе расскажет настоящая статья.

Коммерсанты-посредники могут оказывать свои услуги другим участникам хозяйственного оборота на основании договоров поручения, комиссионного соглашения, агентирования.

В силу того, что темой нашей статьи является деятельность торгового представителя, то понятно, что продажа товаров на региональном рынке может осуществляться либо на основе дистрибьюторского договора, либо посреднического соглашения — комиссии или агентирования.

Так как российское гражданское право не предусматривает самостоятельной конструкции дистрибьюторского договора, то на практике фирмы-производители, имеющие своих торговых представителей в регионах, используют для этих целей агентский договор.

О том, что услуги торгового представителя могут оказываться на основании агентского договора, говорят и суды, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.04.2005 по делу № Ф08-1395/2005.

Отметим, что гражданско-правовым основам агентского договора посвящена глава 52 «Агентирование» части второй ГК РФ.

Из правил указанной главы гражданского законодательства вытекает, что сторонами договора агентирования являются принципал и агент. Причем агент всегда действует за счет принципала, но при этом может выступать как от своего имени, так и от имени принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Предметом агентского договора является совершение агентом юридических и иных действий, т. е. агент может не только совершать сделки по купле-продаже, но и представлять интересы принципала в суде, осуществлять поиск контрагентов на наиболее выгодных условиях, организовывать и проводить от имени принципала какие-либо мероприятия, например, переговоры, выставки и т. д.

Права и обязанности сторон агентского договора по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Если сделка с третьим лицом совершена агентом от своего имени и за счет принципала, то приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.
Если сделка с третьим лицом совершена агентом от имени и за счет принципала, то права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Из ст. 1011 ГК РФ следует, что:
• если агент действует от своего имени и за счет принципала, то к такому агентскому договору применяются правила о договоре комиссии (гл. 51 «Комиссия» ГК РФ);
• если агент выступает от имени и за счет принципала, то к такому агентскому договору применяются правила о договоре поручения (гл. 49 «Поручение» ГК РФ).

Вместе с тем правила о договоре комиссии и договоре поручения применяются к агентскому договору только при условии, что они не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ или самому существу агентского договора.

Кроме того, обращаем внимание на то, что к агентскому договору по схеме договора поручения применяются общие нормы о представительстве, регламентированные гл. 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.

Несмотря на то, что к агентскому договору могут применяться правила о договоре комиссии или поручения, он обладает рядом специфических признаков, позволяющих рассматривать его как самостоятельный гражданско-правовой договор.

Поэтому агент при исполнении договора агентирования, в первую очередь, должен руководствоваться специальными нормами, установленными гл. 52 ГК РФ.

Агентский договор является двухсторонним, а значит, и консенсуальным, который, как известно, признается заключенным только при согласовании сторонами всех существенных условий.

Глава 52 ГК РФ к существенным условиям агентского договора фактически относит только сам предмет договора, поэтому отсутствие в договоре иных условий не влечет признание договора агентирования незаключенным.

В силу п. 3 ст. 432 ГК РФ сторона, которая полностью или частично приняла исполнение по договору либо другим образом подтвердила его действие, не вправе требовать признания договора незаключенным, если заявление такого требования с учетом конкретных обстоятельств будет противоречить принципу добросовестности.

Применительно к договору агентирования это означает, что если принципал принял исполнение по агентскому договору, но не рассчитался с агентом, то при взыскании с него задолженности в судебном порядке, его заявления насчет не заключенности договора, будут расценены судом как попытка избежать ответственности за нарушение своих договорных обязательств по оплате услуг посредника.

Договор агентирования может быть заключен как на определенный срок, так и без указания срока действия, что установлено в п. 3 ст. 1005 ГК РФ.

В условиях срочного договора агентирования ни одна из его сторон не может расторгнуть договор в одностороннем порядке (ст. 1010 ГК РФ). Кстати, именно это отличает агентский договор от договоров комиссии и поручения.

Читать еще:  Как вернуть деньги по неисполненному договору?

В агентском договоре стороны могут предусмотреть, что агент вправе совершать только определенные виды сделок и иных действий. В то же время принципал может предоставить агенту и общие полномочия, позволяющие агенту совершать любые сделки в интересах принципала, включив данное условие в письменный текст договора.

Однако в этом случае, согласно п. 2 ст. 1005 ГК РФ, принципал не вправе отказаться от прав и обязанностей, возникающих у него по таким сделкам с третьими лицами, если только не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении прав агента.

Агент оказывает услуги принципалу на возмездной основе. Это следует из ст. 1006 ГК РФ. При этом размер и порядок выплаты вознаграждения определяется соглашением сторон.
Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, то размер вознаграждения определяется из сумм, которые при сравнимых обстоятельствах взимаются за аналогичные услуги (п. 3 ст. 424
ГК РФ).

Если же договором не определен порядок уплаты агентского вознаграждения, то в силу ст. 1006 ГК РФ, принципал обязан выплатить вознаграждение в течение недели с момента представления агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Если стороны агентского договора предусмотрели в договоре условие о начислении процентов, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ, то при невыплате вознаграждения принципалом агент помимо процентов, взимаемых в соответствии со ст. 395 ГК РФ, вправе рассчитывать и на проценты, в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ.

Это подтверждает и Минфин России в Письме Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-11/17144.

В п. 53 Постановления Пленума ВC РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» сказано, что в отличие от процентов, предусмотренных п. 1 ст. 395 ГК РФ, законные проценты, установленные ст. 317.1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами.

В связи с этим при разрешении споров о взыскании процентов суду необходимо установить, является требование истца об уплате процентов требованием платы за пользование денежными средствами, либо требование заявлено о применении ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства.

Начисление с начала просрочки процентов по ст. 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по ст. 317.1 ГК РФ.

Размер законных процентов, если иное не предусмотрено самим договором, определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

Для справки: с 17.12.2018 ключевая ставка Банка России составляет 7,75% (Информация Банка России от 14.12.2018 «Банк России принял решение повысить ключевую ставку на 0,25 процентного пункта, до 7,75% годовых»).

Согласно ст. 1007 ГК РФ принципал и агент могут установить в агентском договоре ограничения прав в отношении друг друга.

Так, в агентском договоре может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

В отношении агента договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.

Нужно сказать, что это правило всегда содержится в договоре с региональным торговым представителем.

Гражданское законодательство запрещает включать в агентский договор условия о том, что агент имеет право оказывать свои услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков), или покупателям (заказчикам), находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Подобные условия договора агентирования являются ничтожными (п. 3 ст. 1007 ГК РФ).

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (ст. 1008 ГК РФ). При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

Так как агент действует в интересах принципала и за его счет, то помимо уплаты вознаграждения, принципал обязан возместить агенту все затраты, осуществленные им при выполнении агентского поручения (ст. 975 ГК РФ, 1001 ГК РФ). По общему правилу не возмещаются только расходы на хранение, однако в силу того, что данная норма ГК РФ является диспозитивной, стороны могут предусмотреть и иное в агентском договоре.

Если принципал имеет какие-либо возражения по отчету агента, то он должен сообщить об этом последнему в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 1009 ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе заключить субагентский договор с другим лицом, при этом ответственность за действия субагента перед принципалом несет он сам. В агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

В то же время следует заметить, что полномочия субагента значительно уже, чем у агента. Так, на основании п. 2 ст. 1009 ГК РФ субагент не вправе заключать сделки с третьими лицами от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору.

Такая возможность может быть им реализована только в порядке исключения, когда агент передает исполнение поручения субагенту в порядке передоверия (ст. 187 ГК РФ).

Порядок и последствия такого передоверия установлены ст. 976 ГК РФ.

Основаниями для прекращения агентского договора согласно ст. 1010 ГК РФ являются:
• отказ одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;
• смерть агента, признание его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;
• признание индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом).

Так как услуги торгового представителя обычно связаны со сбытом продукции определенного вида на определенной территории, то понятно, что применяется агентский договор по типу договора комиссии.

Приведем пример оформления такого договора.

Нужно сказать, что индивидуальные предприниматели — торговые представители обычно используют упрощенную систему налогообложения. Причем в качестве объекта налогообложения они могут применять либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом случае налогообложение доходов производится по общей ставке 6%, а во втором — общая ставка налога составляет уже 15%. При этом Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки (в первом случае от 1 до 6%, во-втором — от 5 до 15%) в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ).

В отличие от дистрибьютора, работающего на основании договора купли-продажи, у коммерсанта, действующего на основе агентского соглашения, налогооблагаемым доходом признается лишь сумма вознаграждения, уплачиваемого ему производителем товара за оказанные посреднические услуги по его реализации на определенной территории.

Статьей 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

В отношении посредников ст. 251 НК РФ содержит специальную норму, согласно которой у агента не признаются налогооблагаемым доходом доходы в виде имущества (в том числе денежные средства) поступившего ему в связи с исполнением агентского соглашения, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом в интересах принципала.

При этом прямо отмечено, что к указанным доходам не относится агентское вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, доходом индивидуального предпринимателя-агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, является исключительно агентское вознаграждение, а не общая сумма средств, полученных от покупателя товара.

Кстати, это подтверждает и Минфин России в Письмах от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23461, от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15449, от 09.09.2013 № 03-11-11/53640 и в других.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector