Договор мерчендайзинговых услуг с прайсом
Garant-agency.ru

Юридический портал

Договор мерчендайзинговых услуг с прайсом

Юрист 24 часа – юридический сайт, юридическая практика, судебные решения, исковые требования, законодательство Украины, бланки договоров, образцы документов, действующее законодательство, доверенности, акты

Статьи » Договоры » Разные договоры

Договор на оказание услуг по мерчендайзингу товаров

ДОГОВОР
НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО МЕРЧЕНДАЙЗИНГУ ТОВАРОВ

г. ______________________ “_____” __________________ __ __ г.

__________________________________________, именуемое в дальнейшем “Заказчик”, в лице _____________________________________, действующего на основании ____________________ с одной стороны, и ___________________________ именуемое в дальнейшем “Исполнитель”, в лице _______________________________, действующего на основании ____________________с другой стороны, а вместе именуемые – “Стороны”, заключили настоящий договор (далее – Договор) о нижеследующем.

1. Предмет Договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство предоставлять услуги по мерчендайзингу товара.

1.2. Под мерчендайзингом Стороны подразумевают подготовку товара к продаже в розничной торговой сети, осуществляемую в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором, с целью увеличения объемов продаж этого товара.

1.3. Товаром по настоящему Договору являются (например, соки, нектары и сокосодержащие напитки с торговыми марками “. “), право собственности на которые принадлежит _________________ (далее – “Товар”).

1.4. Услуги по мерчендайзингу Товара предоставляются Исполнителем в местах общественного питания и развлечений, определенных сторонами и указанных в Приложении N 1 к настоящему Договору, являющемуся его неотъемлемой частью.

1.5. Условия поставки Товара, переход права собственности и рисков, условия оплаты Товара регламентируются в соответствии с договором поставки, ранее заключенным Сторонами.

2. Права и обязанности Заказчика

Во исполнение настоящего Договора Заказчик обязан:

2.1. Оказывать Исполнителю консультативное содействие, обеспечивать его необходимой информацией и полиграфическими материалами, касающимися Товара.
2.2. В течение 5 рабочих дней со дня предоставления Исполнителем акта оказанных услуг, при условии отсутствия обоснованных претензий, подписать его.

2.3. Уплачивать Исполнителю вознаграждение в порядке, определенном разд. 4 настоящего Договора. Заказчик имеет право:

2.4. Давать указания и рекомендации относительно расстановки, расположения, оформления Товара, обязательные для исполнения работниками Исполнителя.

2.5. В любое удобное для себя время проверять выполнение Исполнителем принятых на себя по настоящему Договору обязательств.

3. Обязанности Исполнителя

Во исполнение настоящего Договора Исполнитель обязан:

3.1. Не продавать соки других торговых марок (далее – ТМ) в местах общественного питания и развлечений, определенных сторонами и указанных в Приложении N 1 к настоящему Договору, кроме ______________________________________________________.

3.2. В рекламных целях использовать фирменное оборудование с символикой ТМ “. “:
– футболки ТМ “. ” для барменов или поло в количестве ____________;
– бокалы только для разлива Товара в количестве ___________, которые с момента истечения срока действия Договора поставки Товара возвращаются Заказчику;
– холодильное оборудование в количестве _______________, исключительно в целях хранения Товара. Условия хранения и использования данного холодильного оборудования определяются согласно заключаемому Сторонами Договору хранения холодильного оборудования.

3.3. Размещать рекламу Товара ТМ “_____” в меню заведений общественного питания и развлечений;

3.4. Располагать Товар в местах общественного питания и развлечений, согласованных Исполнителем и Заказчиком (п. 1.4 настоящего Договора).

3.5. Осуществлять предпродажную подготовку Товара – его расфасовку, расстановку на торговых полках и оформление в местах общественного питания и развлечений. При этом на торговых полках в любое время должно находиться такое количество Товара и в таком ассортименте, которые согласованы для каждого места общественного питания и развлечений.

3.6. Размещать Товар способом, указанным Исполнителю Заказчиком (фейсинг Товара в зависимости от вида Товара) в соответствии с согласованным Сторонами планом, указанным в Приложении N 1 к настоящему Договору.

3.7. Размещать рекламные плакаты, этикетки, ярлыки, иные POS-материалы, предоставляемые Заказчиком, направленные на продвижение Товара, по согласованию Сторон, отраженному в Протоколе согласований от “____”_____________ 200_ г. N ________

3.8. По окончании отчетного периода в течение 5 календарных дней предоставлять на подпись Заказчику акт об оказанных в этот период услугах.

3.9. Отчитываться о проделанной работе по запросам Заказчика, направленным как в письменной форме (факсом), так и в устной (по телефону), по согласованию Сторон.

3.10. Сообщать Заказчику (уточнить, в какой форме будет происходить информирование) в течение _____ (часов, календарных дней) всю информацию, касающуюся Товара, которая становится известной
Исполнителю в ходе выполнения настоящего Договора.

4. Стоимость услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость услуг, оказываемых Исполнителем Заказчику в течение отчетного периода по настоящему Договору, составляет ____ (_______________) грн., в т.ч. НДС, из которых:
4.1.1. ______________________________________________________________________
4.1.2. ______________________________________________________________________
4.1.3. ______________________________________________________________________
4.1.4. ______________________________________________________________________
4.1.5. ______________________________________________________________________

4.2. Услуги, оказываемые Исполнителем, оплачиваются Заказчиком авансовым платежом в размере 100 % стоимости услуг, указанной в п. 4.1 настоящего Договора, в течение 10 банковских дней после начала отчетного периода.
Отчетным периодом по настоящему Договору является один календарный год.

4.3. Оплата за предоставляемые услуги производится Заказчиком в безналичной форме на текущий счет Исполнителя.

4.4. После завершения отчетного периода Стороны в течение 10 календарных дней составляют и подписывают акт оказанных услуг.

5.1. Конфиденциальной коммерческой информацией является любая информация, которая получена или стала известна Сторонам в связи с исполнением настоящего Договора и которая не является общедоступной. Стороны обязуются не разглашать указанную информацию в течение срока действия настоящего Договора и после его прекращения вплоть до утери информацией своей ценности.

5.2. Стороны освобождаются от ответственности за разглашение конфиденциальной коммерческой информации, указанной в п. 5.1 настоящего Договора, если обязанность ее разглашения прямо предусмотрена действующим законодательством Украины.

6. Ответственность Сторон

6.1. За невыполнение или ненадлежащее выполнение условий настоящего Договора Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Украины.

6.2. За нарушение обязательств, предусмотренных п. 3.2, 3.3 настоящего Договора, Исполнитель выплачивает Заказчику штраф в размере ____% от стоимости, указанной в п. 4.1_ настоящего Договора.

6.3. В случае невыполнения Исполнителем обязательств по п. 3.1 – 3.9 настоящего Договора Заказчик (либо его уполномоченные представители) составляет соответствующий акт. Заказчик имеет право расторгнуть настоящий Договор и требовать возврата уплаченного вознаграждения после составления третьего акта о нарушениях Исполнителя.

6.4. Сторона, причинившая своими неправомерными действиями ущерб другой Стороне, обязана в течение ______ календарных дней возместить его в полном объеме.

6.5. Заказчик несет ответственность за содержание и достоверность рекламного материала в соответствии с действующим законодательством Украины о рекламе.

7.1. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которые препятствуют полному или частичному исполнению одной из Сторон обязательств по настоящему Договору, а именно: пожары, землетрясения, другие стихийные бедствия, военные действия, блокады, решения государственных органов и т.п., срок исполнения обязательств отодвигается соразмерно времени, в течение которого будут действовать такие обстоятельства, но не более двух месяцев.

7.2. Обстоятельства форс-мажора должны быть удостоверены Торгово-промышленной палатой Украины либо ее региональными представительствами.

7.3. Сторона, которая не в состоянии исполнять обязательства по настоящему Договору в силу обстоятельств форс-мажора, должна в течение 10 календарных дней известить в письменной форме другую Сторону о наступлении таких обстоятельств.

7.4. В случае продолжения указанных обстоятельств более двух месяцев Стороны освобождаются от выполнения обязательств по настоящему Договору.

8.1. Споры и разногласия, возникающие в связи с исполнением настоящего Договора, разрешаются Сторонами путем переговоров.

8.2. Споры, по которым не было достигнуто согласие, передаются на разрешение в хозяйственный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством Украины.

9. Заключительные положения

9.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до “___” ________________ ___ _ г.

9.2. Ни одна из Сторон не имеет права передавать свои обязательства по настоящему Договору третьей Стороне без письменного согласия на то другой Стороны.

9.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих Сторон.

9.4. Во всем остальном, не предусмотренном настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Украины.

9.5. Заказчик является плательщиком налога на прибыль на __________________, Исполнитель является плательщиком налога на прибыль на ____________________________

9.6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

10. Адреса, реквизиты и подписи Сторон

Заключаем договор мерчандайзинга: особенности налогообложения

“Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения”, 2007, N 19

В нашей стране мерчандайзинг появился недавно – с приходом крупных западных компаний, которые принесли с собой новые стандарты розничной торговли. Однако настоящая потребность в мерчандайзинге появилась, когда количество предлагаемых покупателям товаров заметно превысило спрос на них. В результате выигрывать стал тот, кто при тех же качестве товара и цене на него смог побудить покупателя выбрать именно его товар.

Использование мерчандайзинга превратилось в жизненную потребность как для производителей товаров, так и для их продавцов, ведь в переводе с английского языка мерчандайзинг означает “искусство торговать”. В его основе лежит наблюдение за поведением покупателей в момент совершения покупки.

Что такое мерчандайзинг?

Из множества определений мерчандайзинга наибольшее распространение получило следующее: мерчандайзинг – это комплекс мероприятий, направленных на увеличение объемов продаж в розничной торговле. Он развивает популярность марок путем воздействия на потребителя и заключается в проведении специальных работ по размещению и выкладке товара, созданию его эффективного запаса и оформлению мест продаж. Эти мероприятия расширяют число покупателей определенной торговой марки за счет стимулирования их желания выбрать и купить продвигаемый товар. Дело в том, что обычная, традиционная реклама уже не дает хорошего результата. Покупатели давно убедились, что реклама не говорит всей правды о товаре, она по определению не может быть объективной. Таким образом, потребители начинают с подозрением относиться к любой рекламе. Поэтому главное отличие мерчандайзинга от обычной рекламы состоит в том, что стимуляция покупки происходит незаметно для потребителя. Воздействие в данном случае идет не на сознание, а на подсознание покупателя. Идеальный результат мерчандайзинга – покупатель приобретает тот товар, который изначально он приобретать не хотел. Для этих целей применяются следующие приемы мерчандайзинга:

  • дизайн магазина;
  • ассортимент товаров;
  • величина торгового запаса;
  • расположение товаров на полках;
  • освещение;
  • звуки и музыка;
  • цветовая блокировка;
  • рекламная поддержка товаров;
  • презентация.

Разработать план мероприятий мерчандайзинга производители товаров и розничные торговцы могут самостоятельно. Однако достаточно часто они прибегают к услугам специализированных агентств. Если производитель товара сильнее, чем розничный торговец (сейчас их часто называют на английский манер – “ритейлеры”), то производитель диктует ритейлеру план мероприятий мерчандайзинга. Если ритейлер сильнее производителя, то свои условия диктует именно он.

В последнее время интенсивно развивающиеся крупные торговые сети часто становятся сильнее большинства производителей. Используя свою силу, они требуют от производителей плату за вхождение в сеть и ежегодную плату – бонус годового присутствия.

Иногда ритейлеры устраивают рекламные акции, за которые также взимают плату с производителей товаров. Так, магазин может установить в рекламных целях скидки на ряд товаров: чтобы попасть в список таких товаров, их производителю придется раскошелиться. Кроме того, возможны показы товара на табло, расположенном в магазине, распространение листовок с рекламой товаров, внесение товара в рекламный буклет магазина, объявления по радиосети внутри магазина, проведение дегустаций и т.д. Впрочем, зачастую владельцы сетей, напротив, приветствуют проведение рекламных акций внутри торговой сети самими производителями. В этом случае они снижают стоимость вхождения в сеть и ежегодную плату.

Мы упоминаем в нашей статье об этих затратах производителей, потому что и плата за вхождение в сеть, и бонус за присутствие в ней, как правило, уже включают в себя основные услуги мерчандайзинга.

Учет у производителя товаров

Для того чтобы продвинуть свою торговую марку в новой розничной сети, у производителя есть два варианта действий. Во-первых, если у него имеется собственная служба мерчандайзинга, ему необходимо для начала заключить договор с владельцем торговой сети. В нем будет сказано о том, что упомянутая служба проведет в розничной сети исследования, разработает необходимые мероприятия, а владелец торговой сети выполнит эти мероприятия, за что производитель товара выплатит ему вознаграждение. Кроме того, в дальнейшем он станет регулярно оплачивать мероприятия мерчандайзинга, которые предприятие торговли будет проводить в пользу производителя товара.

Читать еще:  Билайн выставил счёт за не расторжение договора

Во-вторых, если у производителя товара нет специализированной службы, то ему надо заключить два договора: с мерчандайзинговым агентством на выполнение работ в соответствующей розничной сети и с розничным торговцем на проведение в его сети работ по мерчандайзингу и на дальнейшую поддержку этих мероприятий.

Если производитель сам ищет “благосклонности” торговой сети, то ему придется соглашаться на те услуги по мерчандайзингу, которые она предлагает. В любом случае рассматриваемые затраты являются коммерческими расходами производителя, а следовательно, могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности в соответствии с п. п. 5 и 9 ПБУ 10/99 и должны отражаться на счете 44 “Расходы на продажу”. Расходы по выполнению комплекса мероприятий мерчандайзинга следует отразить в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таково требование п. 18 ПБУ 10/99.

Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Что касается налогового учета данных затрат, то, по мнению автора, их следует признать рекламными. В Налоговом кодексе не содержится понятия рекламы, поэтому, исходя из условия п. 1 ст. 11 НК РФ, необходимо обратиться к определению рекламы, содержащемуся в пп. 1 ст. 3 Федерального закона N 38-ФЗ . Там сказано, что реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ “О рекламе”.

Очевидно, что практически все мероприятия мерчандайзинга в совокупности имеют целью формировать и поддерживать интерес потребителей к определенному кругу товаров или торговой марке. Заметим, что УФНС по г. Москве в Письме от 27.01.2006 N 20-12/5532 тем не менее отрицает возможность признания затрат на мерчандайзинг в качестве расходов на рекламу, да и как налоговых расходов вообще. Однако противоположный вывод можно найти в Постановлении ФАС МО от 14.11.2006 N КА-А40/10838-06. Суд указал, что затраты на оплату услуг, направленных на расширение рынка сбыта, учитываются в целях налогообложения прибыли.

Правда, здесь есть сложности. Так, по мнению налоговиков, изложенному в Письме УМНС по г. Москве от 16.09.2003 N 26-08/50782, по договору купли-продажи торговая сеть становится собственником товара в момент его получения. Следовательно, дальнейшая судьба этого товара не должна волновать его производителя. Примерно то же самое было отмечено в Письме УФНС по г. Москве от 04.05.2006 N 20-12/36664@. Сразу скажем, что это крайне ущербный взгляд на экономические взаимоотношения.

На самом деле дальнейшая судьба проданного товара не может не волновать его поставщика, ведь от этого зависит возможность продать следующую партию товара. Поэтому, формально не являясь собственниками поставленных товаров, их производители прямо заинтересованы в скорейших продажах именно своих товаров, а не товаров конкурентов. Во всяком случае, ФАС МО в Постановлении от 08.10.2002 N КА-А40/6725-02 посчитал, что это именно так. Да и Минфин в Письме от 22.05.2007 N 03-03-06/1/286 также склонился к этой точке зрения. Финансовое ведомство рассмотрело случай, когда заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Данное соглашение может быть заключено как в виде отдельного договора на выполнение услуг, так и являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других видов договоров (в том числе и договора поставки). Если у организации-заказчика (поставщика-продавца) есть основания полагать, что целенаправленные оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя – организации розничной торговли) способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком-продавцом, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе.

Тем не менее с момента признания затрат на мерчандайзинг рекламными расходами проблемы только начинаются. Камнем преткновения становится та величина затрат, которую можно признать в качестве расхода. Ведь часть мероприятий мерчандайзинга в целях исчисления налога на прибыль организаций НК РФ не нормируется, а часть принимается в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ, – это указано в п. 4 ст. 264 НК РФ. Так, расходы на рекламные стенды и щиты, на уценку товаров, потерявших свои потребительские свойства при экспонировании, не нормируются. А такие специфические расходы, как плата за особое размещение товаров производителя на полках в розничном магазине, расстановку его стеллажей и холодильников в торговом зале и т.п., подлежат нормированию.

Кроме того, по мнению автора, стоимость услуги по разработке мероприятий мерчандайзинга, выполняемой как собственным подразделением производителя товаров, так и специализированным агентством, также относится к нормируемым в целях налогообложения рекламным расходам. Вместе с тем НДС, уплаченный за разработку и проведение мероприятий мерчандайзинга, производитель может смело принять к вычету, руководствуясь п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, так как эти работы и услуги приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Пример 1. ОАО “Чумак” – производитель кетчупов, томатной пасты и соусов – при внедрении в розничную торговую сеть ЗАО “Авоська” заключило с ним договор об оказании услуг мерчандайзинга. Одновременно был заключен договор об оказании услуг по разработке мероприятий мерчандайзинга с ООО “Новый бизнес”. Суть обоих договоров в совокупности состоит в том, что ООО “Новый бизнес” в розничной торговой сети ЗАО “Авоська” разработает комплекс мероприятий, которые это общество будет выполнять, чтобы оборот продукции ОАО “Чумак” в данной торговой сети был максимальным.

ОАО “Чумак” оплачивает услуги ЗАО “Авоська” по выполнению разработанных мероприятий. ООО “Новый бизнес” разработало и представило заказчику план мероприятий мерчандайзинга:

  • определенные места в торговом зале, где будут стоять стеллажи и холодильники ОАО “Чумак”;
  • места расположения его слоганов и торговых марок;
  • места на витрине, где должен стоять товар ОАО “Чумак”;
  • необходимый порядок расположения разных видов одного товара ОАО “Чумак” на его персональных стеллажах и в его персональных холодильниках.

Стоимость своих услуг разработчик плана оценил в 240 000 руб., в том числе НДС – 36 610 руб.

По договору с торговой сетью ОАО “Чумак” предоставляет свои собственные холодильники, а также оплачивает розничному торговцу его услуги по поддержанию установленного разработчиком плана порядка размещения товаров. Ежемесячная стоимость такой услуги – 56 000 руб., в том числе НДС – 8542 руб.

Выручка от реализации у ОАО “Чумак” за отчетный период составила 29 450 800 руб. Один процент от этой суммы равен 294 508 руб. Кроме мероприятий по мерчандайзингу, все остальные затраты на рекламу у общества не относятся к нормируемым в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, для целей обложения налогом на прибыль организаций за отчетный период общество может принять в расходы всю сумму затрат на рекламу ((240 000 – 36 610 + 56 000 – 8542) .

Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ в случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Всего за месяц получен НДС от поставщиков на сумму 80 848 руб. (32 034 + 48 814), в том числе по ненормируемым услугам 5580 руб. (31 000 x 18 / 100). К вычету можно принять НДС на сумму 56 978 руб. ((80 848 – 5580) x (316 540 / 418 152)). НДС в части, не принятой к вычету, в сумме 18 290 руб. (80 848 – 5580 – 56 978) следует списать со счета 19 в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”. При этом также возникает постоянная разница, и в бухгалтерском учете надо дополнительно отразить постоянное налоговое обязательство.

В бухгалтерском учете ЗАО “Авоська” необходимо сделать следующие проводки (с учетом договора с ОАО “Чумак”).

Договор на оказание услуг визитного мерчендайзинга

на оказание услуг визитного мерчендайзинга

г. Нижний Новгород

«__»______________ 20__ г.

, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице , действующего на основании Устава, с одной стороны, и

_________________________, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице _______________________________, действующей на основании ________________________________________, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (Далее – Договор) о нижеследующем:

ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ «Абонент» – физическое или юридическое лицо, с которым заключен Договор об оказании услуг связи (далее – Абонентский договор или Договор) при выделении для этих целей абонентского номера. «Дилер» – юридическое лицо/индивидуальный предприниматель, осуществляющий от имени и в интересах Заказчика действия по заключению Абонентских договоров. «Точка продаж» – помещение или его часть, в котором осуществляется деятельность Дилера по заключению Абонентских договоров и проведению расчетов за услуги связи по заключенным Договорам. Каждой Точке продаж Заказчиком присваивается индивидуальный номер – Код Точки продаж. «Комплект» – комплект документов и технологических материалов для подключения к услугам подвижной связи (Регистрационная форма абонента, справочник Абонента, SIM-карта) на соответствующие тарифные планы Заказчика. «РOS-материалы» – это материалы, предназначенные для рекламы услуг Заказчика в Точках продаж.
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по оказанию услуг визитного мерчендайзинга Точек продаж (далее — Услуги) в населённых пунктах согласно Адресной программе (в формате, указанном в Приложении №1.1). Услуги включают в себя: Посещение Точек продаж. Размещение РOS-материалов и дополнительного оборудования, поддержание наличия в Точках продаж актуальных РOS-материалов по действующим продуктам и услугам Заказчика в соответствии со стандартами и правилами размещения данных материалов. Тестирование торгового персонала Точек продаж на предмет знаний продуктов и услуг Заказчика в соответствии с Приложением №1.2.1. Прием заявлений от торгового персонала Точек продаж на участие в мотивационной программе (в т. ч. на подключение услуги «Продавец») с последующей передачей оригиналов заявлений Заказчику. Организация промо-акций на территории и вне территории Точек продаж. Целью промо-акций является привлечение внимания потенциальных покупателей/клиентов Точек продаж, либо потенциальных покупателей/клиентов Заказчика к продукции и услугам Заказчика.
Стороны договорились, что Услуги оказываются Исполнителем и принимаются Заказчиком поэтапно. Каждый этап (Далее – Этап) включает в себя период в 1 (Один) месяц.
ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
Исполнитель обязуется: Подготовить для оказания Услуг соответствующий персонал (Далее – Персонал). Допускать до работы только тот Персонал, который, прошел обучение у Заказчика в офисе или дистанционно. Обеспечить регулярное присутствие Персонала на обучении по продуктам и услугам Заказчика. Информировать Заказчика о некорректных записях, неточностях и ошибках в Адресной программе в случае их обнаружения. Обеспечить посещение Персоналом Точек продаж согласно Адресной программе, для оказания Услуг по Договору. В случае возникновения предложений по оптимизации и улучшению качества Услуг, вносить их Заказчику для рассмотрения. В случае возникновения проблемной или затруднительной ситуации на Точке продаж Исполнитель обязан известить об этом Заказчика. Предоставлять отчет об оказанных Услугах в соответствии с Приложением №1.2.2. один раз в неделю, а также информировать Заказчика по его требованию о ходе оказания услуг. Качественно и надлежащим образом оказывать Услуги в соответствии с условиями Договора. Заказчик обязуется: Оплатить оказанные Услуги на условиях настоящего Договора и Приложений к нему. Предоставить Исполнителю актуальную Адресную программу (в формате, согласно Приложения №1.1) не позднее, чем за 5 (Пять) рабочих дней до начала очередного Этапа. Информировать Исполнителя об изменениях в Адресной программе по сравнению с предыдущим Этапом. Предоставить Исполнителю необходимую информацию и провести обучение/консультирование Персонала по продуктам и услугам Заказчика для надлежащего выполнения Исполнителем своих обязательств по Договору. Предоставить Исполнителю необходимые РOS-материалы и дополнительное оборудование, информационные материалы, разработанные и изготовленные Заказчиком для оформления Точек продаж, размещение которых согласовано (предусмотренные дилерскими и другими договорами между Заказчиком и Дилерами), стандарты и правила размещения данных материалов в Точках продаж. Отгрузка продукции Исполнителю осуществляется Заказчиком со складов в областных/республиканских центрах, соответствующих регионам оказания Услуг. По окончании каждого Этапа принять оказанные Исполнителем Услуги и подписать Акт сдачи-приемки услуг (Далее – Акт) в срок не позднее 5 (Пяти) рабочих дней с момента получения сводного отчета за Этап и Акта. В случае, если в отведенные Договором сроки Заказчик не подписал Акт и не направил Исполнителю письменную претензию, Стороны считают, что Заказчик принял услуги Исполнителя в полном объеме. В случае необходимости предоставить соответствующие лицензии и/или сертификаты на свою продукцию. Исполнитель вправе: Привлекать третьих лиц в целях надлежащего оказания услуг по настоящему Договору. При этом ответственность за их действия берет на себя Исполнитель. Заказчик вправе: Проверять ход и качество услуг, оказываемых Исполнителем. Указания Заказчика являются обязательными для Исполнителя.
ПОРЯДОК ПРИЕМКИ-СДАЧИ УСЛУГ.
После окончания оказания Услуг по каждому Этапу, но не позднее 5 (Пятого) числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг, Исполнитель составляет Акт и передает его Заказчику. При этом в случае, когда указанное число является праздничным или выходным днем, срок предоставления акта об оказании услуг переносится на следующий рабочий день. В течение 5 (Пяти) рабочих дней с момента получения Акта Заказчик обязан подписать Акт либо предоставить письменный мотивированный отказ от его подписания. Если в течение 5 (Пяти) рабочих дней с момента передачи Исполнителем Заказчику на подписание Акта Заказчик не предоставит письменного мотивированного отказа от подписания Акта, Услуги соответствующего Этапа считаются принятыми Заказчиком с момента передачи Акта Заказчику в полном объеме. В случае получения Исполнителем письменного мотивированного отказа от приемки Услуг с перечнем, обнаруженных при приемке недостатков, Исполнитель обязуется устранить выявленные недостатки в течение следующего Этапа за свой счет и включить данные Услуги в Акт следующего Этапа. В случае обнаружения Заказчиком недостатков в еженедельных и ежемесячных отчетах, предоставляемых Исполнителем, Заказчик вправе потребовать устранения выявленных недостатков.
СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ.
Стоимость услуг по Договору с учетом НДС 18% указана в Приложении №1.2. Итоговая сумма, подлежащая оплате Исполнителю за Услуги, оказанные по конкретному Этапу, определяется в соответствии с количеством визитов в Точки продаж в соответствии с условиями настоящего Договора и фиксируется в Акте. Оплата за услуги Исполнителя производится на условиях 100 % постоплаты в течение 10 (Десяти) банковских дней с момента подписания Акта на основании выставленного Исполнителем счета. Оплата не производится за Точки продаж, в которые не был совершен визит, или услуги были оказаны Исполнителем ненадлежащим образом и не были исправлены. Предельная (максимальная) допустимая стоимость услуг, оказываемых Исполнителем по настоящему Договору, составляет ___________________ (_______________________________________________) рублей __ копеек в том числе НДС 18%. У Заказчика не возникает обязанности приобретения услуг на всю указанную сумму.
СПОРЫ И РАЗНОГЛАСИЯ
Споры, возникающие между Сторонами в процессе исполнения настоящего Договора, разрешаются в ходе переговоров, а в случае не достижения Сторонами обоюдного согласия – в арбитражном суде Нижегородской области. Претензии к выполнению своих обязательств по Договору выставляются Сторонами в письменной форме с приложением всех документов, подтверждающих требование. Если в течение 5 (Пяти) рабочих дней с момента получения претензии сторона не ответит на нее, спор считается неурегулированным путем переговоров. Датой получения претензии считается дата расписки представителя Исполнителя или Заказчика в получении документов. Датой ответа на претензию считается дата регистрации почтового отправления с ответом. Предъявление письменной претензии до обращения в арбитражный суд обязательно.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ. Исполнитель не несет ответственности за невыполнение или ненадлежащее выполнение Услуг, если она наступила в результате несвоевременного предоставления или не предоставления Заказчиком необходимой информации, разрешительной документации, РOS-материалов и дополнительного оборудования для оказания Услуг, а также отсутствия договоренностей между Заказчиком и Дилерами. В случае нарушения сроков оплаты Заказчик выплачивает Исполнителю пени в размере 0,03% за каждый день просрочки.
КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
Стороны настоящего Договора договорились о том, что вся технологическая и коммерческая информация, касающаяся их текущей деятельности и перспективных планов, уже полученная ими друг от друга, либо информация, которая будет ими получена друг от друга в течение срока действия Договора, является строго конфиденциальной и не подлежит разглашению без письменного согласия Сторон.
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ
Каждая из сторон освобождается от ответственности за полное или частичное невыполнение своих обязательств по настоящему Договору, если такое невыполнение явилось результатом действия обстоятельств непреодолимой силы, возникших после подписания настоящего Договора. Обстоятельства непреодолимой силы включают в себя стихийные бедствия (пожары, наводнения, землетрясения и т. п.), военные действия и иные непредотвратимые и чрезвычайные события, которые компетентный арбитражный суд при наличии спора между сторонами признает случаями непреодолимой силы. Сторона, ссылающаяся на какое-либо из обстоятельств непреодолимой силы, обязана в течение 3 (трех) календарных дней известить другую Сторону о наступлении действия этого обстоятельства в письменной форме. Сторона, затронутая этим обстоятельством, если своевременно не объявит о его наступлении, не может ссылаться на него, разве что само это обстоятельство препятствовало отправлению такого сообщения. При наступлении для любой из Сторон обстоятельств непреодолимой силы, Стороны должны путем переговоров решить вопрос о дальнейшем ходе исполнения настоящего Договора.
СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ПОРЯДОК ЕГО РАСТОРЖЕНИЯ
Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания и действует до __.__.20__ г. либо достижения цены приобретенных Заказчиком услуг значения, указанного в п. 5.5. Договора (в зависимости от того, какой срок/событие наступит раньше). Договор может быть расторгнут по инициативе одной из Сторон. Сторона, имеющая намерение расторгнуть Договор, предупреждает об этом другую Сторону путем отправки уведомления в письменном виде не менее чем за 1 (Один) календарный месяц до предполагаемой даты расторжения Договора.
ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
По всем другим вопросам, не предусмотренным настоящим Договором, Стороны руководствуются законодательством Российской Федерации. Настоящий Договор составлен и подписан в двух идентичных экземплярах на русском языке, один из которых хранится у Исполнителя, второй – у Заказчика. Оба экземпляра настоящего Договора имеют равную юридическую силу.
АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Читать еще:  Досрочное расторжение договора найма жилья. Выплата неустойки

Адрес места нахождения:

603000, г. Н. Новгород,

пл. М. Горького, Дом Связи

Почтовый адрес: 603000, г. Н. Новгород, пер. Холодный, д.10 «А»

Договор мерчендайзинговых услуг с прайсом

Договор N _____
оказания услуг мерчендайзинга (мерчандайзинга)

г. _______________ “__”___________ ____ г.

___________________________, именуем___ в дальнейшем “Заказчик”, в лице
(наименование)
____________________, действующ___ на основании ___________________________
(должность, Ф.И.О.) (Устава, доверенности)
с одной стороны и _______________________________, именуем___ в дальнейшем
(наименование)
“Исполнитель”, в лице ____________________________________, действующ___ на
(должность, Ф.И.О.)
основании ____________________________________, с другой стороны, совместно
(Устава, доверенности)
именуемые в дальнейшем “Стороны”, заключили настоящий договор о
нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги мерчендайзинга, перечисленные в п. 1.2 настоящего договора, а Заказчик обязуется принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги в порядке и сроки, установленные условиями настоящего договора.
1.2. Исполнитель обязуется оказать следующие услуги:
– приоритетная выкладка продукции на торговых площадях на видном удобном месте;
– размещение полной ассортиментной линейки товара;
– поддержание необходимого запаса продукта в зале;
– осуществление корректировки розничных цен на товары, консультации персонала по вопросам установления торговых надбавок (оптимальные размеры);
– _____________________________________________________________.
(далее – услуги)
1.3. Срок оказания услуг устанавливается с “___”__________ ____ г. до “___”__________ ____ г. с периодичностью _____ раз в месяц.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Исполнитель обязуется:
2.1.1. Оказать услуги надлежащего качества.
2.1.2. Оказать услуги в полном объеме и в срок, указанный в п. 1.3 настоящего договора.
2.1.3. Оказать услуги лично.
2.2. Заказчик обязан:
2.2.1. Оплатить оказанные услуги в порядке и сроки, установленные разд. 3 настоящего договора.
2.2.2. При отсутствии замечаний подписать Акты оказанных услуг (Приложение N ___) в течение ___ (______________) календарных (рабочих) дней с момента их получения и отправить один экземпляр обратно Исполнителю.
Заказчик вправе заявить мотивированный отказ от подписания Акта оказанных услуг. В случае мотивированного отказа Заказчика от подписания Акта оказанных услуг в нем делается отметка с указанием причины такого отказа и сроков ее устранения.
В случае наличия замечаний по оказанным услугам Стороны составляют акт с перечнем недостатков и согласовывают порядок и сроки их устранения.
2.3. Заказчик имеет право:
2.3.1. _____ раз в месяц проводить проверки исполнения договора, выполняемого Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность. По результатам проверок составляется Акт проверки исполнения договора (Приложение N _____).
2.3.2. Отказаться от исполнения договора в любое время до подписания Акта оказанных услуг, уплатив Исполнителю часть установленной стоимости пропорционально части услуг, оказанных до момента получения письменного извещения об отказе Заказчика от исполнения договора.

3. Цена договора и порядок расчетов

3.1. Цена настоящего договора состоит из вознаграждения Исполнителю и суммы издержек Исполнителя.
Вознаграждение Исполнителю за весь период действия договора составляет _________ (________________) рублей.
Размер издержек Исполнителя определяется на основании Актов проверки исполнения договора и указывается в счете на оплату.
3.2. Цена настоящего договора составляет _____ (________________) рублей.
3.3. Уплата Заказчиком Исполнителю цены договора осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств на банковский счет Исполнителя, указанный в настоящем договоре. Оплата осуществляется в течение ___ (_____________) календарных (рабочих, банковских) дней с момента получения выставленного Исполнителем счета.
Днем оплаты считается дата _______________________________________ (списания денежных средств с банковского счета заказчика; зачисления денежных средств на банковский счет Исполнителя).
3.4. Заказчик обязуется в течение ___ (_______________) календарных (рабочих, банковских) дней с момента получения выставленного Исполнителем счета на оплату произвести оплату оказанных Исполнителем услуг.
3.5. Исполнитель в течение ___ (______________________) календарных (рабочих) дней с момента подписания уполномоченными представителями обеих Сторон Акта оказанных услуг выставить Заказчику счет на оплату.
3.6. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине Заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме.
3.7. В случае когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из Сторон не отвечает, Заказчик возмещает Исполнителю фактически понесенные им расходы.

4. Ответственность Сторон

4.1. За нарушение периодичности оказания услуг, указанной в п. 1.3 настоящего договора, Исполнитель уплачивает Заказчику штраф в размере _____% от цены договора и пеню из расчета _____% от цены договора за каждый день просрочки.
4.2. Меры ответственности Сторон, не предусмотренные в настоящем договоре, применяются в соответствии с нормами гражданского законодательства, действующего на территории Российской Федерации.
4.3. Уплата неустойки не освобождает Исполнителя от выполнения лежащих на нем обязательств или устранения нарушений.

5. Порядок разрешения споров

5.1. Все споры и разногласия между Сторонами по настоящему Договору, будут разрешаться путем переговоров.
5.2. Заинтересованная Сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия должна быть направлена с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления (заказной почтой, телеграфом и т.д.) и получения, либо вручена другой Стороне под расписку.
5.3. К претензии должны быть приложены документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной Стороной требования (в случае их отсутствия у другой Стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Претензия, направленная без документов, подтверждающих полномочия лица, ее подписавшего, считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.
5.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную Сторону в течение ___ (___________) рабочих дней со дня получения претензии.
5.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 5.4 настоящего договора, спор передается на рассмотрение в суд в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6. Заключительные положения

6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями Сторон.
6.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
6.3. Неотъемлемыми частями настоящего договора являются следующие приложения:
6.3.1. Акт проверки исполнения договора (Приложение N _____).
6.3.2. Акт оказанных услуг (Приложение N ___).

7. Адреса, реквизиты и подписи Сторон

Исполнитель: Заказчик:
Наименование/Ф.И.О.: ______________ Наименование/Ф.И.О.: _______________
Адрес: ____________________________ Адрес: _____________________________
___________________________________ ____________________________________
ОГРН/ОГРНИП _______________________ ОГРН/ОГРНИП ________________________
ИНН _______________________________ ИНН ________________________________
КПП _______________________________ КПП ________________________________
Р/с _______________________________ Р/с ________________________________
в _________________________________ в __________________________________
К/с _______________________________ К/с ________________________________
БИК _______________________________ БИК ________________________________
ОКПО ______________________________ ОКПО _______________________________

________________/_________________ ________________/_________________
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

Расходы по договору мерчендайзинга

Сегодня никому не нужно доказывать необходимость продвижения товаров на рынок. Оно сопряжено с расходами на мерчендайзинг – маркетинговую деятельность в розничной торговой точке. Такая деятельность подразумевает специальную выкладку товара, а также подготовку и размещение рекламных материалов именно в том месте, где находится потенциальный покупатель. Расскажем, как квалифицировать и обосновать подобные расходы в налоговом учете.

Наша компания (заказчик) нуждается в услугах мерчендайзинга, в связи с чем она заключила договоры с индивидуальными предпринимателями (исполнители). Факт оказания услуг будет подтверждаться типовым договором, актом приемки-сдачи, еженедельным отчетом исполнителя о посещении торговых точек и об объемах размещения заказов на продукцию, еженедельным планом посещения торговых точек.

По договору заказчик поручает исполнителю следующие услуги:

– сбор информации о ходе реализации продукции у клиентов;

– предоставление прогнозных планов реализации продукции;

– рекомендации по продвижению продукции на рынок.

Кроме того, исполнителю поручают оказание иных услуг по продвижению продукции на территории, включая выкладку товаров в торговых точках клиентов. Можно ли учесть расходы по договорам в целях налогообложения прибыли на основании названного пакета документов?

Согласно договору исполнитель оказывает услуги по сбору информации о ходе реализации продукции у клиентов с предоставлением прогнозных планов реализации и рекомендаций по продвижению продукции на рынок. Соответствующие расходы, по нашему мнению, могут быть отнесены к затратам на основании подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как следует из данной нормы, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно касающейся производства и реализации товаров. Кроме услуг по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка и сбора информации, связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), исполнитель оказывает и другие услуги, прямо не поименованные в главе 25 НК РФ как подлежащие включению в состав тех или иных затрат.

Между тем из подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ следует, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. Так, в соответствии с данной нормой в затраты включаются и другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Рассматриваемые расходы не перечислены в ст. 270 НК РФ в качестве расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Поэтому при условии, что будет документально подтверждена связь данных расходов с производством и реализацией продукции, они в полном объеме могут быть включены в состав затрат. Данный вывод в равной мере распространяется на услуги по выкладке товаров, в отношении которых в разное время Минфин России менял свою позицию (см., в частности, письма Минфина России от 17.10.2006 № 03-03-02/247, от 30.01.2008 № 03-03-06/1/57 и от 22.05.2007 № 03-03-06/1/286).

Актуальное мнение финансового ведомства в отношении услуг мерчендайзинга (выкладки) заключается в том, что расходы на выкладку можно отнести к нормируемым расходам на рекламу. Тот же подход к проблеме продемонстрировал и ФАС Уральского округа в постановлении от 17.12.2007 № Ф09-10398/07-С3 по делу № А60-9282/07. Суд указал, что комплекс мер по выкладке товаров на лучших местах был направлен на визуальное выделение продукции общества и привлечение к ней внимания покупателей. Поэтому понесенные затраты могут учитываться в качестве рекламных расходов на основании подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ. В постановлении ФАС Московского округа от 23.04.2009 № КА-А40/3578-09 говорится, что «услуги по мерчендайзингу направлены на рекламу товаров заявителя, их продвижение в торговой сети и, следовательно, на увеличение дохода от их продажи». Суд признал обоснованным и соответствующим положениям п. 4 ст. 264 НК РФ отнесение стоимости данных услуг на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Аналогичный вывод сделан в постановлении ФАС Московского округа от 06.04.2009 № КА-А40/2402-09.

В то же время не все суды придерживаются такой позиции. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 04.12.2008 по делу № А35-6838/07-С21 сделал следующий вывод: выкладка товара является составной частью процесса реализации товара и не может рассматриваться как услуга по рекламе товара. Услуги по выкладке товара подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией согласно п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией). Определением ВАС РФ от 19.03.2009 № ВАС-2627/09 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора постановления отказано.

Не забывайте нормировать расходы!

Допустим, организация будет придерживаться мнения, что расходы на мерчендайзинг считаются рекламными. Поскольку стоимость подобных услуг
не выделена из общей цены договора, во избежание конфликта организации придется нормировать для целей налогообложения сумму расходов по договору либо изменить договор и идентифицировать
стоимость каждой услуги.

Кроме соблюдения названных выше условий рассматриваемые расходы учитываются в затратах только при их соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Исходя из данной нормы для целей исчисления и уплаты налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Для целей исчисления налога на прибыль под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В статье 252 НК РФ определен перечень документов, необходимых для принятия расходов в состав затрат. Такие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ (применительно к внутрироссийским сделкам) и косвенно подтверждать произведенные расходы.

Положения главы 25 НК РФ не содержат перечень документов, необходимых для обоснования расходов, установленных подп. 27 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, без которых принятие данных расходов в состав затрат будет невозможно. Кроме того, понятие экономической обоснованности затрат не соотносится с фактическим получением прибыли в результате их осуществления. При этом в п. 1 ст. 252 НК РФ прямо указано, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода, а не для деятельности, в результате которой была получена прибыль.

Изложенное позволяет сделать вывод, что рассматриваемая категория расходов включается в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль при соблюдении следующих условий:

– расходы экономически оправданны;

– имеются документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Такими документами могут стать договоры, акты приемки-сдачи выполненных услуг, отчеты исполнителя, счета-фактуры, платежные поручения. При этом акты приемки-сдачи выполненных работ должны содержать перечень выполненных работ, который будет соотноситься с предметом договора;

– документы подтверждают, что затраты произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Это обстоятельство будет прямо следовать из перечня выполняемых услуг, а также содержания текущей деятельности предприятия. Если рассматриваемые исследования проводятся для деятельности, осуществление которой планируется, для обоснования затрат необходимо составить бизнес-планы, служебные записки, докладные, где будет указано обоснование необходимости осуществления рассматриваемых услуг для целей развития производства.

Как уже было сказано, для подтверждения экономической обоснованности затрат доказательства в виде фактического увеличения продаж не требуется, поскольку это противоречит положениям части первой ст. 252 НК РФ. Такой подход подтверждается правовой позицией Конституционного Суда РФ в Определении от 04.06.2007 № 366-О-П.

Этот подход подтверждается и практикой применения арбитражными судами по различным федеральным округам положений подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. постановление ФАС Московского округа от 27.05.2008 по делу № КА-А40/4343-08).

В ряде судебных актов арбитры посчитали достаточным для обоснования рассматриваемых расходов представление договора, акта, отчета, счета-фактуры (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.06.2006 г. по делу № А43-20521/2005-36-747, Северо-Западного округа от 04.10.2007 г. по делу № А05-1103/2007). По мнению арбитров, акт выполненных работ должен содержать конкретный перечень таких работ, чтобы установить его отношение к финансовому результату деятельности, а в отчетах должны быть результаты исследования рынка. Например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.05.2007 по делу № А82-8885/2004-15, Восточно-Сибирского округа от 12.02.2008 по делу № А19-11279/07-50-Ф02-110/08. А в постановлении ФАС Московского округа от 02.04.2008 № КА-А40/2402-08 суд не принял в качестве доказательства произведенных расходов представленные заявителем акты к договору об оказании услуг, поскольку в них отсутствовали конкретные сведения для признания услуг мерчендайзинга исполненными. В акте не были отражены наименования торговых марок заказчика, адреса торговых точек, объем, наименования, характеристики, стоимость каждой из оказанных услуг и сроки их оказания. Вывод суда: заявитель не доказал произведенные затраты, а также то, что затраты имеют производственный характер и направлены на извлечение прибыли.

Если возникнет налоговый спор, инспекции или суду могут быть предъявлены фактические доказательства, что проводимые исследования повлияли на увеличение объема реализованной продукции. Но и при отсутствии показателей роста продаж заказчик может приводить в качестве доказательства своей правоты доводы, изложенные выше.

Что сказал Конституционный Суд

В Определении от 04.06.2007 № 366-О-П. КС РФ рассмотрел вопрос о конституционности положений части первой ст. 252 НК РФ и вынес вердикт:

«. обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате.»

В заключение дадим несколько практических советов, которые помогут бухгалтеру правильно составить документы, необходимые для признания расходов по услугам мерчендайзинга в налоговом учете.

1. Формулировка раздела «Предмет договора» типового договора должна соответствовать подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ. Например, в данном разделе договора можно указать: «Заказчик поручает, а исполнитель обязуется оказывать ему услуги по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, связанной с ходом реализации продукции, сбору информации, непосредственно связанной с производством и реализацией продукции. Также исполнитель оказывает иные услуги по продвижению продукции на рынке, а именно (необходимо перечислить виды услуг)». Такая детализация необходима для исключения конфликта с налоговыми органами по вопросу квалификации произведенных расходов.

2. В типовом договоре следует установить конкретные сроки предоставления ежемесячных отчетов, а также требования к их оформлению и содержанию. В том числе в договоре необходимо закрепить, что отчет должен содержать подробный перечень оказанных услуг.

3. Кроме размера ежемесячного вознаграждения в типовом договоре надо предусмотреть показатели, по которым оно рассчитывается. В договоре не должно быть неточных формулировок типа «размер вознаграждения увеличивается в зависимости от активности рекламных компаний», а также большой «вилки» выплачиваемого вознаграждения (например, от 3 тыс. до 300 тыс. руб.). Неточные формулировки могут привести к конфликту между исполнителем и заказчиком, а также к спорам с налоговыми органами.

4. Акт приемки-сдачи и отчет исполнителя должны быть детализированы. В акте необходимо привести перечень оказанных услуг, а в отчете – подробное описание проделанной работы и полученного результата (выводы).

Например, в отчете отражается подробный анализ проведенного исследования, детализируются оказанные услуги с описанием конкретных действий, возможно, с приложением фотоотчетов о выкладке либо документов, подписанных со стороны розничной торговой точки (это свидетельствует о том, что выкладка действительно производилась). Еженедельный план посещения торговых точек целесообразно заверять у администрации этих торговых точек. При этом в нем указываются наименование и адрес магазина, контактные телефоны и прочая информация для контроля.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector